Порядок уплаты страховых взносов: подробное руководство 2025

С 01.01.2024 будет уточнен порядок исчисления взносов в отдельных случаях. Соответствующие поправки внесены в НК РФ Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ (далее – Закон № 389-ФЗ). Оговоримся, что аналогичные поправки пока не внесены в Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ, регулирующий порядок уплаты взносов на травматизм.

Поэтому настоящий комментарий распространяется только на страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством).

к содержанию ↑

Выплаты председателю совета многоквартирного дома (МКД) необходимо облагать страховыми взносами

По действующей редакции НК РФ объектом обложения взносами признаются выплаты в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ).

После возникновения института советов и председателей советов МКД оставался неурегулированным вопрос о том, включать ли в базу по взносам вознаграждения председателю совета МКД и членам совета МКД, ведь с перечисленными лицами трудовые договоры, как правило, не заключаются, а выплаты производятся управляющей компанией на основании решения общего собрания собственников жилья.

Минфин России пояснял, что в таком случае вознаграждение председателя и членов совета МКД облагается взносами по общим правилам, так как трудовые отношения возникают по ст. 16 ТК РФ не только на основании трудового договора, но и в результате избрания на должность (письма Минфина России от 09.04.2020 № 03-04-05/28105, от 12.07.2019 № 03-15-05/51752, от 19.03.2019 № 03-04-06/17858).

к содержанию ↑

Компенсация дистанционным работникам освобождена от взносов

С 01.01.2024 появится новый вид освобождаемых от взносов выплат. Это возмещение дистанционным работникам расходов, связанных с использованием в работе их собственных или арендованных (пп. «а» п. 123 ст. 2, ч. 3 ст. 13 № 389-ФЗ):

• оборудования;
• программно-технических средств;
• средств защиты информации;
• иных средств.

Такое возмещение не облагается взносами:

• в том размере, в котором оно предусмотрено для сотрудников трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо иным локальным нормативным актом. В то же время необлагаемая величина ограничена. Предел составляет 35 рублей за каждый день дистанционной работы (т. е. дней явки по табелю рабочего времени). Поскольку взносы исчисляются по итогам каждого месяца, такой предельный размер также следует определять ежемесячно исходя из отработанных дистанционным сотрудником дней
• либо в размере документально подтвержденных сотрудником затрат.

к содержанию ↑

Урегулирован порядок уплаты взносов с суточных при разъездной работе и с надбавок при вахтовом методе работ

Действующей редакцией НК РФ предусмотрен порядок освобождения от взносов суточных при командировках и полевого довольствия для лиц, работающих в полевых условиях (п. 2 ст. 422 НК РФ).

При этом ничего не сказано об освобождении от обложения взносами суточных при разъездном характере работ и надбавок за работу вахтовым методом. Плательщикам приходится руководствоваться только письмами контролирующих органов и решениями судов на эту тему.

На основании пояснений Минфина России и арбитражной практики названные выплаты (как компенсации, связанные с выполнением трудовых обязанностей) не облагаются взносами в размере, установленном локальным актом организации (письма Минфина России от 15.02.2023 № 03-04-05/12601, от 30.12.2022 № 03-04-06/129887, постановление АС Поволжского округа от 22.09.2022 № Ф06-18613/2022).

С 01.01.2024 такие суммы освобождены от взносов в размере не выше 700 руб. (при поездках и выполнении работ в пределах территории РФ) и не выше 2500 руб. (при поездках и выполнении работ за границей) (пп.

«б» п. 123 ст. 2, ч.

Однако освобождение от взносов касается только выплат в части не выше 700 руб. или 2 500 руб.

к содержанию ↑

Для ИП установлен размер взносов за 2025 год

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, иные лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой (кроме самозанятых и применяющих АУСН), обязаны платить за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере. Этот размер установлен ст. 430 НК РФ.

Поправками определена величина взносов на ОПС и ОМС, которые необходимо уплатить за 2025 год (пп. «а» п. 124 ст.

2, ч. 3 ст. 13 Закона № 389-ФЗ).

Помимо этого, на 2025 год установлен максимальный размер взносов на ОПС, подлежащий уплате. Он составляет 277 571 руб. Лимит означает, что в случае, когда исчисленные взносы с дохода более 300 000 руб.

превысили его величину, заплатить взнос необходимо в размере 277 571 руб. Подробнее об уплате ИП взносов за себя см. статью.

к содержанию ↑

Расширен перечень случаев, при которых ИП не платят взносы за себя

Поправками указанная норма НК РФ дополнена положениями о том, что ИП также освобождены от взносов за периоды (пп. «б» п. 124 ст. 2, ч. 3 ст. 13 Закона № 389-ФЗ):

• прохождения военной службы по контракту;
• пребывания в добровольческом формировании, содействующем выполнению задач, возложенных на Вооруженные Силы РФ, в период мобилизации, в период действия военного положения, в военное время, при возникновении вооруженных конфликтов, при проведении контртеррористических операций, а также при использовании Вооруженных Сил РФ за пределами территории РФ.

Заметим, что и в настоящее время предприниматели в названных случаях не обязаны платить за себя взносы. При этом от уплаты взносов ИП, проходящие военную службу по контракту, призванные по мобилизации и пребывающие в добровольческих формированиях, освобождатся автоматически (без подачи заявления). Таким пояснения представила ФНС России.

См. здесь.

к содержанию ↑

Уточнен порядок подачи расчета по страховым взносам крупнейшими налогоплательщиками

Плательщики, отнесенные к категории крупнейших, обязаны представлять расчет по взносам, а также персонифицированные сведения о физлицах, с которыми заключены трудовые и гражданско-правовые договоры, в налоговый орган по месту своего нахождения. Это положение с 01.01.2024 включено в п. 7 ст.

431 НК РФ (п. 125 ст. 2, ч.

3 ст. 13 Закона № 389-ФЗ). Таким образом, в налоговый орган по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика необходимо подавать только декларации и расчет по налогам.

80 НК РФ все налоговые декларации (расчеты) крупнейшие налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших. Однако понятие «налогоплательщик» и «плательщик взносов» не одно и то же. Поэтому положения п.

3 ст. 80 НК РФ не действуют в отношении отчетности по взносам. С 2025 года этот момент будет законодательно урегулирован.

Подпишитесь на новости

Не пропускайте последние новости — подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:

• десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
• рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
• ваш e-mail не передается третьим лицам;

к содержанию ↑

№ БС-4-11/352@ от 17.01.2024

Федеральная налоговая служба по порядку уплаты за себя страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее — АУСН), установленный Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (далее — Федеральный закон N 17-ФЗ), и осуществляющими одновременно иную установленную законодательством Российской Федерации профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской (деятельность адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иного лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), сообщает. Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) определено две категории плательщиков страховых взносов: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (работодатели), в том числе индивидуальные предприниматели (подпункт 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса); 2) лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (не работодатели) — индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса). При этом согласно пункту 2 статьи 419 Кодекса, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 данной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Таким образом, в случае если физическое лицо одновременно относится к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то есть является индивидуальным предпринимателем или осуществляет иную деятельность, указанную в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, и одновременно является работодателем, то такой плательщик исчисляет и уплачивает страховые взносы по двум основаниям: как работодатель и как не работодатель. Работодатели исчисляют страховые взносы с выплат в пользу своих работников с применением тарифов, установленных статьями 425, 427 — 429 Кодекса. Не работодатели уплачивают страховые взносы в порядке, установленном статьей 430 Кодекса.

Так, положениями пункта 1.2 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из их дохода (при величине дохода до 300 000 руб. за расчетный период страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование уплачиваются в совокупном фиксированном размере, свыше 300 000 руб. — в совокупном фиксированном размере плюс 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000 руб.).

Поэтому в случае, если физическое лицо относится к одной категории, поименованной в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса (не работодатели), но осуществляет не только предпринимательскую деятельность, но и иную установленную законодательством Российской Федерации профессиональную деятельность, не являющуюся предпринимательской (например, адвоката, нотариуса, медиатора, оценщика), то такой плательщик уплачивает страховые взносы в порядке, установленном для данной категории статьей 430 Кодекса. Таким образом, за расчетный период такой плательщик как единый субъект правоотношений, независимо от постановки его на учет в налоговом органе по одному или более основаниям, однократно уплачивает фиксированный платеж по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном статьей 430 Кодекса (в частности, за расчетный период 2024 года в размере 45 842 руб.), независимо от количества видов осуществляемой деятельности, и доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0% с суммы совокупного дохода от всех видов осуществляемой деятельности, превышающей 300 000 руб. за расчетный период (но до определенной предельной величины, установленной подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 Кодекса).

Вместе с тем, в соответствии с частью 7 статьи 18 Федерального закона N 17-ФЗ индивидуальные предприниматели, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, за период применения АУСН уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: а) в случае, если величина дохода плательщика за период применения АУСН не превышает 300 000 руб., — в фиксированном размере 0 руб.; б) в случае, если величина дохода плательщика за период применения АУСН превышает 300 000 руб., — в фиксированном размере страховых взносов 0 руб. плюс 0,0% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за период применения АУСН; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 0 руб.

При этом согласно пункту 2 статьи 20 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» выпадающие доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов в связи с применением размеров страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, установленных частью 7 статьи 18 Федерального закона N 17-ФЗ, компенсируются за счет межбюджетных трансфертов, предоставляемых из федерального бюджета бюджетам Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. Объем указанной компенсации определяется как разница между суммой страховых взносов, исчисленных в размере 46% от суммы налога, подлежащей уплате плательщиками страховых взносов в соответствии с Федеральным законом N 17-ФЗ, но не более размера страховых взносов, установленного пунктом 1.2 статьи 430 Кодекса, и суммой страховых взносов, подлежащих уплате ими за период применения АУСН в соответствии с частью 7 статьи 18 Федерального закона N 17-ФЗ. Учитывая изложенное, за расчетный период индивидуальный предприниматель, применяющий АУСН, и осуществляющий одновременно иную профессиональную деятельность, установленную законодательством Российской Федерации, не являющуюся предпринимательской (адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного или иного лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), уплачивает: — страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 0 руб.; — страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб.

за расчетный период, полученного от иной профессиональной деятельности, не являющейся предпринимательской (адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного или иного лица, занимающегося в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой), с учетом предельной величины, установленной подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 Кодекса. Указанная позиция согласована с Минфином России. Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Читайте подробнее: ❗ ИП-оценщик на АУСН не платит фиксированные взносы, но платит 1% с дохода

• АУСН
• фиксированные взносы ИП
• оценщик
• арбитражный управляющий

к содержанию ↑

Как заполнять платежки по страховым взносам в 2025 году

Платежки по страховым взносам в 2024 и 2025 годах можно заполнять по разным правилам. Порядок поменялся с переходом на ЕНП. В нашей статье вы найдете информацию об изменениях в платежных реквизитах по взносам, инструкцию по заполнению платежек на взносы и их образцы.

Вам помогут документы и бланки:

• Статус плательщика в платежке на страховые взносы в 2022, 2024 и 2025 годах
• Получатель в платежках по страховым взносам
• ОКТМО в платежках по страховым взносам
• Введены ли новые КБК по страховым взносам в 2024-2024 годах?
• Инструкция и образцы оформления платежных документов на перечисление страховых взносов — 2024 — 2025
• Заполняем платежное поручение по страховым взносам в режиме онлайн на сайте ФНС
• Итоги

Следующая

Авто и транспортДоговор купли-продажи автомобиля в 2025 году