Когда ФНС «обращает внимание» на компанию? Что учесть предпринимателю
Эксперт с опытом 25 лет в сфере налогообложения, аудита, консалтинга, досудебной и судебной защиты по спорам с ИФНС. Кандидат экономических наук, магистр права, аттестованный аудитор.
Подробнее про эксперта
В последние годы эффективность ФНС выросла в разы — и это не чудеса, а следствие автоматизации. Попытка спрятать активы, регистрировать компании в других регионах — это не работает. Эксперт Аудиторско-консалтинговой группы «Капитал» рассказывает о том, как работает налоговый контроль сейчас.
Количество выездных налоговых проверок за последние 7 лет сократилось с 31 до 10 тысяч, при этом сумма доначисленных налогов выросла — с 9 до 57 млн руб. за одну выездную проверку в среднем по России.
Основные тренды налогового контроля
В фокусе внимания ФНС:
- Проблемные контрагенты, которые не в полной мере выплачивают налоги в бюджет.
- С августа 2017 года идут массовые проверки по «дроблению бизнеса». Сейчас, по экспертным оценкам, в 80-90% случаев все претензии к МСБ связаны именно с «дроблением бизнеса».
- Переквалификация договоров: гражданско-правовые договоры с ИП и самозанятыми вместо трудовых договоров. Отношения с ИП-управляющими налоговая переквалифицирует как трудовые отношения.
- Всегда на контроле с 2014 года были отношения с иностранными компаниями. Прямые соглашения об избежании двойного налогообложения, фиктивные посредники из низконалоговых юрисдикций и т. д.
С февраля 2022 года, когда налогоплательщики стали использовать компании из иностранных юрисдикций для обхода санкций, в ряде случаев они решают еще и налоговые вопросы. Так, в ОАЭ нет налогов, при этом некоторые российские предприниматели, ведущие через страну внешнеэкономическую деятельность, делают наценку в 2-3 раза. Это тоже будет предметом контроля, аналогичные дела уже были.
В одном из кейсов коньячный завод закупал коньячный спирт у французского производителя через подконтрольных посредников на Кипре и Мальте. ФНС исключала наценку, сделанную иностранными компаниями на Кипре и Мальте из расходов по налогу на прибыль. Также исключались вычеты по НДС с этой наценки.
По прибыли компания проиграла в суде, а вот право на вычеты по НДС отстояла — этот НДС при ввозе товара был уплачен на таможню.
По Эмиратам можно привести в пример так называемое «дело ТД РИФ», когда сельхозпродукция продавалась взаимозависимому лицу в ОАЭ, а оно, сделав относительно небольшую наценку, продавало товар конечным покупателям. С использованием информации о движении денежных средств в ОАЭ налоговым органом было установлено, что эта наценка была выведена на счета физических лиц — бенефициара российской компании и его супруги.
к содержанию ↑Добровольная уплата налогов — альтернатива проверке?
Сейчас есть такой процесс, как «побуждение к добровольной уплате налогов».
О том, что налогоплательщик попал в предпроверочный анализ, он узнает по внешним факторам. Ему приходят требования предоставить документы вне рамок выездной или камеральной проверки со ссылкой на п. 2 ст.
93.1 НК РФ по конкретным сделкам. Например, по взаимоотношениям с определенными ООО. К каждому налогоплательщику интерес у ФНС разный: «проблемные контрагенты», «дробление бизнеса», ИП-управляющий, договоры с ИП, которые похожи на трудовые договоры…
Такие же требования начинают поступать контрагентам налогоплательщика. Кроме того, налоговый орган может опрашивать сотрудников, в том числе уволенных, и иных лиц, которые могут быть осведомлены о деятельности компании.
Затем готовится информационное письмо. В нем описано то, что ФНС считает правонарушением, и рекомендуется добровольно уточнить налоговые обязательства до определенного срока. Если налогоплательщик решает не делать этого, как правило, он пишет пояснение.
Бывает, что на пояснениях все заканчивается, но обычно нет. Далее налогоплательщика вызывают на т.н. налоговую комиссию.
Если компания самостоятельно не уточнила налоговые декларации и суммы налогов, принимается решение о проверке. И, как говорят сами налоговики: «Если мы к вам пришли, то точно доначислим, с пустыми руками не уйдем».
к содержанию ↑Что делать, если вы не согласны с решением о доначислении?
Государство довольно жестко играет в фискальную политику. Все предприниматели ощущают себя потенциально виновными. Презумпция невиновности налогоплательщика почти не работает.
Удовлетворяются только 26% апелляционных жалоб на решения налоговой. И только 20% налогоплательщиков идут в суд после подачи апелляционной жалобы. В разных источниках указан разный процент выигранных споров, например, в докладе Минфина за 2020 год — 12%.
Однако в нашей практике много выигранных дел. Так что, если позиция налогоплательщика обоснована, ее надо отстаивать всеми законными способами. Для этого существует правовая система и организации, которые помогают это делать.
Наша задача — развивать такие механизмы.
На всех этапах контроля — при ответе на требования, при подготовке пояснений, на допросах в ФНС, в ходе судебного процесса — стоит подключать профессиональных консультантов и налоговых юристов.
«Большая проблема в том, что налогоплательщики иногда слишком поздно приходят к профессиональным помощникам, когда уже дали какие-либо ненадлежащие пояснения», — говорит Виктор Иваницкий. «Чем раньше подключится профессиональный помощник, тем выше вероятность положительного результата. Каждый профессионал в своей сфере: кто-то хорошо строит дома, а мы понимаем, что ФНС хочет от вас, истребуя те или иные документы».
к содержанию ↑Блокировка расчетного счета: как проверить и как снять
Блокировка расчетного счета способна полностью остановить деятельность компании. Она может произойти по решению налоговой, банка или суда. Рассказываем об основных причинах блокировки, как ее избежать и быстрее снять
Кнопка Технологичный бухгалтерский сервис Откройте счет и получите бонусы
Откройте расчетный счет в Сбербанке и получите множество бонусов на развитие бизнеса
Остаться без счета в банке — не лучшая перспектива для предпринимателя, ведь на какое-то время компания не сможет снимать деньги и платить поставщикам. Заблокировать банковский счет могут три инстанции: ФНС, банк и суд. Есть больше десяти причин, почему они могут это сделать.
Если решение вынесла налоговая, открыть счет в другом банке не получится по закону. Как действовать, если блокировка все же произошла, читайте в нашей статье.
Почему налоговая блокирует счет
Есть только несколько операций, которые нельзя заблокировать: выплату зарплаты, алиментов, возмещения вреда здоровью, платежи по страховым взносам и штрафам. Остальные платежи провести не получится. Так налоговая стимулирует предпринимателей действовать по закону и вовремя отчитываться за свою деятельность.
Например, если не сдать вовремя декларацию, налоговая без предупреждения заблокирует счет. Но часто перед блокировкой ФНС высылает требование.
❗ Внимание
Требование из налоговой — первый признак того, что могут заблокировать счет. Блокировка не произойдет, если вовремя сдавать декларации и отвечать на требования инспекторов. Бухгалтеру стоит ежедневно проверять почту или сервис, куда приходят уведомления.
Если никак не среагировать на требование — блокируют расчетный счет. Это решение направляют в банк, а копию вручают владельцу счета. Банк, в свою очередь, блокирует счет и сообщает в налоговую, сколько средств осталось на счете.
Обязательно проверяйте решение о блокировке. Оно должно содержать название и адрес вашей компании, причину блокировки, данные и подпись уполномоченного лица. Если что-то из перечисленного не указано — решение можно оспорить.
Узнать, как дела с вашим счетом, можно с помощью сервиса ФНС.
Чтобы разблокировать счет, нужно знать, почему его заблокировали. Для этого позвоните в налоговую по адресу регистрации или найдите решение на сайте ФНС, в личном кабинете налогоплательщика, где отправляете отчетность в электронном виде.
Самые частые причины блокировки расчетного счета
Не приняли требование ФНС о пояснениях в течение 6 дней
Например, не нажали кнопку «Подтвердить» или «Принять» в программе, где отправляете отчетность. Налоговая ждет 6 рабочих дней после отправки, чтобы приняли требование, а потом 10 дней ответа. Если ничего не получает — блокирует счет.
Обязательно принимайте требования. Можете не сразу предоставить документы, о которых речь в требовании, но принять нужно сразу — будет штраф, но счет не заблокируют.
Как разблокировать. Чтобы разблокировать, получите требование и сообщите в налоговую об устранении нарушения — все это можно сделать через сервисы электронной отчетности или лично, во время визита в налоговую. Счет должны разблокировать в течение трех рабочих дней.
к содержанию ↑Не полностью или не туда оплатили налоги, штрафы, пени
Налоговая тщательно сверяет уплаченные суммы с суммами в отчетах. Если находят ошибку, высылают требование на оплату штрафов или пени. У вас есть 14 рабочих дней: 6 из них на то, чтобы принять требования, и 8, чтобы оплатить долги.
Если не доплатили или оплатили не по тем реквизитам — счет заблокируют, но не полностью. Например, «заморозят» 1000 рублей. Остальной суммой на счете можно пользоваться.
Как разблокировать. Чтобы разблокировать, нужно все оплатить и выслать квитанции, которые это подтвердят. Прежде чем отправить деньги в банк, уточните в налоговой, не направили ли они инкассо.
Бывает, налоговая сама списывает деньги с расчетного счета: блокирует его и высылает в банк инкассо, а тот списывает сумму. Если отправите деньги без уточнения, банк может снять сумму дважды. Если налоговая скажет, что не отправляли инкассо, — поторопитесь все оплатить и выслать квитанции.
Блокировка будет снята. На это обычно уходит три рабочих дня, но срок может увеличиваться.
к содержанию ↑Не сдали декларацию в ИФНС или отчеты по сотрудникам
Самая серьезная причина. Если вовремя не сдать декларацию либо расчет сумм НДФЛ или страховых взносов по сотрудникам, счет гарантированно заблокируют. При этом «заморозят» всю сумму на нем.
Как разблокировать. Чтобы разблокировать — сдайте то, что задолжали. Если это декларация, сдайте хотя бы «нулевую». Санкции снимут.
Бывает, налоговая блокирует расчетный счет полностью, хотя сумма на нем превышает ту, которая указана в решении о блокировке. В таком случае — обращайтесь в налоговую с просьбой разблокировать остаток на счете. Имеете право, согласно Налоговому кодексу РФ.
Для этого:
- возьмите из банка выписку, где видно, что у вас хватает средств для уплаты задолженности;
- и напишите заявление в свободной форме, в нём укажите номера счетов для разблокировки и на которых достаточно денег.
В течение двух дней налоговая должна разблокировать счет. Если блокировка затягивается, смело обращайтесь к руководству налоговой.
Следующая