Досудебный порядок подачи жалобы на налоговую инспекцию
04.03.2020 распечатать Если, по вашему мнению, налоговая инспекция нарушает ваши права, вы можете обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие налоговых инспекторов.
Порядок обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц регламентируют ст. 137 – 142 Налогового кодекса.
Всегда ли банковская гарантия поможет приостановить решение?
В течение 5 дней со дня получения заявления о приостановлении исполнения с банковской гарантией УФНС примет решение:
- приостановить исполнения решения инспекции (до дня принятия решения по жалобе УФНС);
- отказать в приостановлении исполнения решения инспекции.
Основанием для отказа будет несоответствие банковской гарантии установленным требованиям.
О принятом решении УФНС сообщит в письменной форме в течение 3 дней.
Читайте по теме:
к содержанию ↑Что написать в жалобе
Жалоба подается в письменной форме и подписывается лицом, ее подавшим, или его представителем (доверенность при этом обязательна).
Подать жалобу можно:
- лично при посещении налогового органа;
- через доверенное лицо;
- в электронной форме по ТКС;
- через личный кабинет налогоплательщика.
К жалобе вы можете приложить документы, которые подтверждают ваши доводы.
В жалобе нужно указать:
- Ф.И.О. и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации, подающей жалобу;
- обжалуемые акт налогового органа, действия или бездействие его должностных лиц;
- наименование налогового органа, чьи акт, действия или бездействие должностных лиц обжалуются;
- основания, по которым лицо, подающее жалобу, считает, что его права нарушены;
- требования лица, подающего жалобу;
- способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Для связи можно в жалобе указать номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные сведения.
Документ по теме:
к содержанию ↑Могут ли оставить жалобу без рассмотрения?
Да, такое возможно в случаях:
- нарушения порядка подачи жалобы;
- если вы не указали, чем ваши права нарушены;
- если срок подачи жалобы пропущен и нет ходатайства о его восстановлении;
- когда в восстановлении пропущенного срока на подачу жалобы отказано;
- если до принятия решения по жалобе вы подали заявление об отзыве жалобы полностью или в части (отозвать жалобу, поданную в УФНС можно только письменно);
- если вы уже подавали жалобу по тем же основаниям;
- если до принятия решения по жалобе налоговый орган устранил нарушения прав.
Ведомство, которое рассматривает жалобу, принимает решение об оставлении жалобы без рассмотрения в течение 5 дней со дня получения жалобы, заявления об отзыве, со дня получения информации или документов об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу.
Если жалобу оставят без рассмотрения, в течение 3 дней со дня принятия такого решения вам об этом сообщат.
Также можно урегулировать вопрос с налоговой инспекцией и отозвать жалобу даже до ее регистрации в налоговом органе. Некоторые налоговые инспекции пытаются решить проблему сразу в момент подачи жалобы.
Жалоба на бездействие налоговой инспекции: образец
Жалоба на бездействие налогового органа (образец)
Если плательщик считает, что налоговики бездействовали в то время, когда должны были действовать, и из-за этого нарушены его права (например, ИФНС нарушила срок возврата переплаты (п. 6 ст. 78 НК РФ)), то этот плательщик вправе подать жалобу на бездействие налоговой инспекции (ст.
137 НК РФ).
Сроки рассмотрения жалобы и принятие решения по ней
По результатам рассмотрения жалобы на бездействие налоговой инспекции УФНС может оставить жалобу без удовлетворения или же признать бездействие ИФНС и вынести решение по существу (пп. 1, 5 п. 3 ст. 140 НК РФ).
На принятие того или иного решения у УФНС есть 15 рабочих дней со дня получения жалобы (п. 6 ст. 140 НК РФ). Правда, в некоторых случаях этот срок может быть продлен, но максимум еще на 15 рабочих дней.
Свое решение УФНС вручает/направляет налогоплательщику в течение трех рабочих дней со дня принятия этого решения (п. 6 ст. 140 НК РФ).
Узнать о судьбе своей жалобы можно посредством специального сервиса ФНС.
к содержанию ↑По каким причинам УФНС может отказаться рассматривать жалобу
В некоторых случаях Управление может отказать плательщику в рассмотрении его жалобы. Такое возможно, если (п. 1 ст. 139.3 НК РФ):
- жалоба не подписана или подписана неуполномоченным на то лицом;
- в жалобе не указано, в чем заключалось бездействие налоговиков;
- срок подачи жалобы истек;
- до принятия решения по жалобе плательщик отозвал ее;
- плательщик уже подавал ранее жалобу по тем же самым основаниям;
- до того, как УФНС приняло решение по жалобе, налоговики устранили нарушения.
Апелляционная жалоба на решение налогового органа
Апелляционную жалобу налогоплательщик подает в том случае, если он не согласен с вынесенным, но не вступившим в силу решением ИФНС по результатам проверки (п. 1 ст. 138 НК РФ).
Требования к апелляционной жалобе такие же, как и требования, например, к жалобе на бездействие налоговой инспекции (ст. 139.2 НК РФ).
Подается апелляционная жалоба в УФНС через налоговую инспекцию, вынесшую решение по проверке (п. 1 ст. 139.1 НК РФ). Причем подать такую жалобу плательщик должен успеть до дня вступления в силу решения, которое он обжалует (п. 2 ст. 139.1 НК РФ).
Так же как и жалобу на бездействие, апелляционную жалобу плательщик вправе отозвать (п. 7 ст. 138 НК РФ).
По результатам рассмотрения жалобы УФНС может (пп. 1, 3, 4 п. 3 ст. 140 НК РФ):
- оставить апелляционную жалобу без рассмотрения;
- отменить решение ИФНС полностью или частично;
- отменить решение ИФНС полностью и принять новое решение по делу.
УФНС вправе отказать в рассмотрении апелляционной жалобе по следующим причинам (пп. 1, 3, 4 п. 1 ст. 139.3 НК РФ):
- жалоба не подписана или подписана неуполномоченным лицом;
- в жалобе не указаны акты ИФНС ненормативного характера, приведшие к нарушению прав плательщика;
- плательщик отозвал жалобу;
- ранее плательщик уже подавал жалобу по тем же основаниям.
Принять какое-либо решение по апелляционной жалобе УФНС должно в течение месяца со дня ее получения (п. 6 ст. 140 НК РФ). Этот срок может быть продлен еще на один месяц.
Довести свое решение до налогоплательщика УФНС обязано в течение трех рабочих дней со дня его принятия (п. 6 ст. 140 НК РФ).
к содержанию ↑Как бороться с незаконными действиями налоговых органов.
В некоторых случаях налоговая нарушает процедуру проведения проверки или превышает свои полномочия. В этой статье мы расскажем, как бороться с такими незаконными действиями налоговых органов.
Бывает так, что в ходе налоговой проверки представители налоговой нарушают процедуру её проведения или превышают свои полномочия:
- Неправомерно блокируют расчётные счета;
- Угрожают, что не вернут НДС, пока фирма не предоставит не относящиеся к объекту проверки документы;
- Пытаются привлечь к ответственности после того, как истёк срок давности, и т. д.
Во всех этих случаях поможет жалоба в прокуратуру – наиболее эффективный способ борьбы с ошибающейся или намеренно превышающей свои полномочия налоговой службой.
В каких случаях можно обращаться в прокуратуру?
Только в тех, когда налоговая допустила грубые ошибки, а вы можете это доказать. Прокуратура поможет, если инспекторы:
- Нарушили срок ознакомления с материалами проверки. Если ревизоры указали в извещении неверные время и дату, вам будет сложнее защитить свои права отправить возражения нужно в течение месяца со дня получения акта;
- Незаконно заблокировали расчётный счёт. К примеру, если плательщик не подал своевременно декларацию по налогу на прибыль за квартал. Налоговая часто прибегает к обеспечительным мерам и блокирует счета, но во многих случаях они просто не имеют права этого делать;
- Требуют не относящиеся к проверке документы. Если составление каких-то документов не предусмотрено НК России, или если документы не относятся к объекту проверки, налоговая не имеет права их запрашивать;
- Игнорируют смягчающие обстоятельства. Перечень смягчающих обстоятельств должен быть указан в акте проверке, но, на практике, его никогда не включают в описательную часть. Налоговая ждёт до тех пор, пока налогоплательщик не подаст возражение, но это является процессуальным нарушением – можно сразу же обращаться в прокуратуру;
- Неверно возбуждают уголовное дело. Например, возбудив дело об административном правонарушении, не уведомляют обо этом компанию. Это нарушение КоАП РФ;
- Игнорируют срок давности. Например, пытаются привлечь руководителя организации к административной ответственности через четыре месяца после дня совершения правонарушения, тогда как по закону на вынесение такого постановления отводится два месяца;
- Не соблюдают процедуру ареста имущества. Не приглашают понятых (или приглашают только одного), проводят арест в ночное время, запрещают присутствовать представителям компании – всё это очень распространённые нарушения;
- Игнорируют запрос о возврате излишне уплаченного налога. По закону (78 статья Налогового Кодекса) налоговая инспекция обязана вынести решение о возврате налога в течение 10 дней с момента получения акта совместной сверки или заявления. Если эти сроки нарушаются, плательщик может получить проценты по ставке рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки;
- Не отвечают на обращения. Срок рассмотрения письменного обращения составляет 30 дней с момента его регистрации, при превышении можно обращаться в прокуратуру;
- Разглашают коммерческую тайну. Либо персональные данные плательщика, это тоже нарушение;
- Не принимают жалобу. УФНС обязана принять апелляционную жалобу на решение ИФНС, но в этом тоже часто отказывают (разумеется, незаконно).
Как подать жалобу?
Обратитесь в канцелярию прокуратуры в том районе, где зарегистрирован налогоплательщик. Жалоба опускается в специальный ящик с меткой «Для обращений и заявлений», ответ вы получите в течение 30-и дней. Кроме того, можно подать жалобу:
- На сайте территориального подразделения прокуратуры;
- В интернет-приёмной Генеральной прокуратуры;
- По почте, ценным письмом с описью или заказным с уведомлением.
Учтите, что в последнем случае к 30 дням на рассмотрение жалобы прибавится время на доставку письма. И ещё один совет: чётко изложите в жалобе суть нарушений, ссылаясь на соответствующие нормы законов, постановления и приказ, но не требуйте наказать проверяющих – прокуратура может негативно отнестись к попытке повлиять на выбор мер реагирования. Просите только о том, чтобы по факту противозаконных действий налоговой службы были приняты меры прокурорского реагирования.
к содержанию ↑Куда жаловаться на налоговую
В жизни каждого предпринимателя возникает момент, когда нужно бороться с налоговой. И тогда нужно доказать, что инспектор ФНС не прав, а предприниматель — очень даже. Главное, что следует знать: разборки с налоговой — это долго.
Рассказываем, куда можно пожаловаться.
Эксперты — Артур Дулкарнаев, налоговый юрист, и Малхаз Хугашвили, руководитель отдела юридического сопровождения сервиса Модульюрист. Записалa Евдокия Шеламова, редактор.
к содержанию ↑А что вообще может случиться?
Налоговая проводит выездные и камеральные проверки. При выездных приезжают в офис, просматривают отчетность, беседуют с сотрудниками, осматривают помещение. Иногда приглашают в инспекцию, если, например, ИП работает из дома.
Камеральная проверка проходит в налоговой.
По результатам проверок инспекторы могут доначислить налоги или пени за просрочку, взыскать штраф. Это законно, но можно попробовать оспорить решение, если предприниматель считает, что он прав. Еще инспекторы могут ошибиться не только в ходе проверки — например, начислить налог, хотя предприниматель его уже заплатил.
Или, например, нарушить процедуру проверки.
к содержанию ↑С чего начинаем?
Подача возражения по акту проверки на сайте Федеральной налоговой службы
Первый вариант — письменные возражения. Их нужно подавать в ту инспекцию, которая проводила проверку.
Вообще проверка проходит так.
Налоговая изучает работу и документы предпринимателя. Выездная проверка длится до двух месяцев, но ее могут продлить на срок до четырех месяцев или даже до полугода — если нужно проверить много документов или ИП не успел их все подготовить. Камеральная проверка длится три месяца.
П. 3 ст. 100 НК РФ — что должно быть в акте проверки
Письменные возражения подаются на акт проверки. Так предприниматель объясняет налоговой, почему он не платил налоги или не подавал декларацию. Возражения можно отправить по почте или принести в налоговую — лучше лично в двух экземплярах : инспектор отдаст один экземпляр с отметкой о принятии, и можно быть уверенным, что возражения не потеряются.
к содержанию ↑Что делать, если не успели подать возражения?
Если ИП или компания не успели подать возражения, налоговая выносит решение. Пока оно не вступило в силу, можно подать апелляционную жалобу. Если она сработает, не придется платить штрафы или доплачивать налоги .
Для составления апелляционной жалобы есть месяц после вынесения судом решения. Если предприниматель уже писал возражения, то можно взять их за основу для апелляции.
Есть такой момент: жалобу подают в вышестоящую налоговую, но через ту инспекцию, на которую жалуется предприниматель . Важно: обжаловать можно как действие, так и бездействие налогового органа. Например, если вам вовремя не вернули ошибочно списанные взносы — это бездействие.
Выглядит это вот так:
Так выглядит первая страница жалобы: кто проводил проверку и по какому вопросу, какое решение вынесла налоговая. В самом низу — отметка инспекции о принятии жалобы
В большинстве случаев именно управление ФНС России по вашему региону будет вышестоящим органом, куда нужно подавать жалобу на инспекцию. Если вы не можете определить, куда подавать претензию, обратитесь в инспекцию, которая вынесла спорное решение.
Есть несколько вариантов, как можно отправить жалобу: в письменной форме лично, с помощью почты, в электронной форме или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Инспекция, с которой вы спорите, в течение трех рабочих дней соберет материалы, которые у нее есть по этому вопросу, и вместе с вашей жалобой передаст их в вышестоящий орган.
Сроки рассмотрения апелляционной жалобы по общему правилу — месяц со дня ее получения. При подаче дополнительных документов срок исчисляется с момента, когда их получит вышестоящий налоговый орган.