Жалоба на налоговую инспекцию
Грамотное составление жалобы на налоговую инспекцию – право любого уважающего себя предпринимателя или частого лица. Этот документ обозначает знание своих полномочий и несогласие с действиями или бездействием налоговый службы.
- Бланк и образец
- Онлайн просмотр
- Бесплатная загрузка
- Безопасно
Какие формы нарушений могут быть обжалованы
Составлять такую жалобу можно в разных ситуациях, например:
- неверное начисление налогов, ошибки в сумме или неправомерность действий в этом вопросе в целом;
- вынесение разнообразных штрафов без права на это;
- задержка налогового вычета более четырех месяцев (либо более одного, на этот счет до сих пор ведутся юридические споры);
- неверные итоговые результаты налоговой инспекции или вообще их отсутствие.
Подать документ можно в любые сроки. Это касается как времени после проведения инспекции, так и до ее формального начала. Также можно его подать вообще в отсутствие инспекций по своей инициативе.
Например, когда задерживаются денежные средства, положенные к выплате по закону.
к содержанию ↑Что должно быть в документе
Жалоба может быть составлена и в свободной форме, но при этом должны быть учтены все требования и нюансы, перечисленные в Федеральном законе №59-ФЗ от 2 мая 2006 года. Их довольно много. Если документ составляется самостоятельно, то есть вероятность пропустить одно или несколько обязательных нюансов.
Таким образом, для того чтобы никакие данные не были упущены и жалоба была принята, лучше воспользоваться уже готовым бланком заявления. Так поступает львиная доля обратившихся по этому вопросу.
к содержанию ↑На чье имя составлять
Документ адресуется конкретному должностному лицу, которое стоит во главе Федеральной налоговой службы, Управления по субъекту или ИФНС. Подающий жалобу может решить, какой уровень выбрать для своих целей, самостоятельно. Это четко прописано в 138 статье Налогового кодекса России.
Допустимо также составить жалобу и отослать ее во все три уровня налоговой инспекции.
Если же причина обращения в неверном выставлении инкассо на счет или возврате какого-либо долга, то обращаться придется сразу в суд по административным правонарушениям. Жалобы в ФНС такого типа не рассматриваются, а направляются туда.
Если же имело место вопиющее превышение полномочий или сознательные действия налогового инспектора, которые повлекли за собой плачевные последствия (включая злостные нарушения), то обращение стоит писать сразу в прокуратуру. Для этих случаев будет неуместным общение с начальством Федеральной налоговой службы.
к содержанию ↑В какой форме подается
Жалоба может быть подана:
- лично в руки, при очном общении;
- через факс;
- путем пересылки по почте или через службу доставки.
Если бумага распечатана, заполнена в бумажном виде и передана лично в руки получателю, то принимающая сторона обязана дать вам письменное подтверждение того, что этот документ к ним поступил, с печатью и подписью Федеральной налоговой службы.
Это правило очень важно, так как при обращении в судебную инстанцию такие сведения будут иметь силу и позволят доказать факт передачи жалобы служащему.
Также существует электронная форма подачи этого документа. Для этого нужно пройти регистрацию на сайте ФНС, внеся свои данные, и заполнить соответствующие поля в выпадающей форме. Тогда чиновник обязан оперативно рассмотреть жалобу и предоставить ответ по поводу происшедшего инцидента.
к содержанию ↑Составные части жалобы
В правом верхнем углу указывается два основных момента:
- Контактные данные и точное наименование получающего органа, включая местоположение. ФНС, ИФНС или Управления субъекта.
- Наименование лица или организации, которое жалобу составило. Это может быть ИП, организация или частное лицо. По желанию допустимо указание адреса, контактного телефона, факса и другой информации.
После контактов, в середине листа, располагается название самого документа «Жалоба на». Текст, следующий за этим, должен кратко и четко объяснять положение дел.
Рекомендации по заполнению описательной части
Описывать можно как какие-либо действия сотрудников, так и бездействие налогового органа в целом. Например, часто встречаются ситуации, когда заявление на налоговый вычет было подано по всем правилам, а денежные средства на счет не начислены. Это именно тот случай, когда требуется жалоба.
Также желательно при обращении упомянуть:
- номер и дату акта или иного документа, обжалование которого обсуждается;
- аргументы в свою защиту;
- ссылки на соответствующие случаю законы;
- бумаги, имеющие юридическую силу, которые подтверждают описанные обстоятельства.
Самое главное требование – избегать субъективности и голословности.
В бланке предусмотрены две части документа. Одна описывает сложившуюся ситуацию, вторая – предлагает способ выхода из нее.
Причем информация поставляется в виде просьбы. Она может формулироваться как:
- разобраться в ситуации;
- отменить какое-либо принятое решение;
- начислять денежные средства;
- изменить часть принятого документа;
- принять новое решение по обжалуемому делу и пр.
Завершают бумагу перечень приложений (их копии должны сопровождать жалобу), подпись с расшифровкой и дата подачи.
к содержанию ↑Время рассмотрения
Срок, в который должна быть официально зарегистрирована жалоба, по закону – три рабочих дня. А какие-либо действия (ответ) при обращении заявитель вправе получить максимум через месяц после обращения.
В противном случае сотрудник налоговой службы вправе уведомить о продлении срока. Но такая отсрочка не должна превышать одного месяца и дается один раз.
Если ФНС действует по-другому, то это – основание для обращения в судебные инстанции.
к содержанию ↑Возможные ошибки
При описании ситуации в свободной форме нужно максимально исключить эмоциональный фактор. Излагать в жалобе на налоговую инспекцию нужно только факты, документально подтвержденные и юридически обоснованные. Только в этом случае есть возможность добиться правомерного урегулирования ситуации.
Как составить жалобу в вышестоящий налоговый орган
10.09.2014 распечатать Акты инспекций ненормативного характера, а также действия или бездействие их должностных лиц можно оспорить в судебном порядке только после обжалования документов в вышестоящий налоговый орган. Как же составить такую жалобу? Узнала Вероника Позднякова.
В Налоговом кодексе (п. 2 ст. 138 Кодекса) закреплен обязательный досудебный порядок урегулирования фискальных споров для решений по камеральным и выездным проверкам.
В случае оспаривания результатов контрольного мероприятия можно подать обычную или апелляционную жалобу. Разберемся, в чем их отличие и как составить эти документы.
к содержанию ↑Порядок следования
Первый документ, простая жалоба, это обращение лица к ревизорам, предметом которого является обжалование вступивших в силу актов чиновников. Ее нужно подавать, если компания считает, что составленные инспектором бумаги, его действие или бездействие нарушают права организации. А вот с апелляционной жалобой необходимо обращаться, если оспаривается не вступившее в силу решение ФНС о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности за совершение правонарушения, которое вынесено по результатам камеральной или выездной проверки.
Обратите внимание И ту, и другую бумагу нужно отправлять в вышестоящий налоговый орган.
Однако делать это нужно через инспекцию, с чьим решением фирма не согласна. Это снимает часто возникающий вопрос – куда выслать документы. То есть беспокоиться о том, как узнать местонахождение того самого вышестоящего органа, не нужно.
Необходимо указать адрес инспекции, которая, по мнению, коммерсантов, нарушает их права. И еще. Имейте в виду, решения Федеральной налоговой службы необходимо оспаривать в суде сразу.
к содержанию ↑Другие документы
Итак, какие еще ненормативные акты налоговых инспекций можно обжаловать? К таким относится отказ в возврате налога, решение о приостановлении операций по счетам, требование об уплате налога, пени или штрафа, решение о взыскании сборов, отказ в предоставлении вычета. В жалобе не забудьте указать необходимые реквизиты: ФИО и место жительства физического лица, подающего жалобу, или наименование и адрес организации. Обжалуемый акт инспекции ненормативного характера, действия или бездействие его должностных лиц.
Тут же нужно написать обоснования, по которым компания или ИП считает, что его права нарушены. Сделать это требуется максимально полно. Обоснования должны быть не голословными, а с аргументами, причинно-следственными связями и ссылками на нормативные акты.
Нужно максимально полно обосновать, с чем не согласен заявитель и по какой причине. Можно написать, например, так «Считаю, что выводы налогового органа, изложенные в решении, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела и положениям Налогового кодекса РФ в связи со следующим». И далее можно сделать ссылки на конкретные нормы НК.
Нельзя забыть и про просьбу, которую высказывает заявитель. Она так же должна быть максимально конкретной, например, отменить решение полностью или в части. В последнем случае нужно указать, о какой конкретно части идет речь.
Не лишним будет указать в бумаге номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные необходимые для ответа чиновников сведения. Если жалобу подает представитель компании или ИП, то к ней нужно приложить документ, подтверждающий его полномочия, им может быть доверенность. Допускается прикрепление бумаг, подтверждающих факты, на которые ссылается заявитель.
к содержанию ↑Порядок подачи
Итак, жалоба составлена. Теперь осталось ее передать в инспекцию, которая уже, как я отмечала, отправит ее «куда следует». Бумагу можно отнести в канцелярию налогового органа или окно приема документов, или же отправить по почте.
Есть еще один вариант: отправить документ при помощи интерактивного сервиса «Обратиться в ФНС России» на официальном сайте Службы. Кстати, напомню коротко о возможностях ресурса фискалов. На нем можно найти сервис «Узнать о жалобе».
Он предоставляет возможность организациям и физическим лицам получать информацию о ходе и результатах рассмотрения обращений, в том числе жалоб, заявлений и предложений. Другой полезный сервис называется «Решения по жалобам». Тут предоставлена информация о результатах рассмотрения ФНС претензий налогоплательщиков за исключением информации, доступ к которой ограничен законодательством Российской Федерации.
Важно Подавать жалобу следует в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав
А теперь поговорим о сроках, в течение которых нужно подать жалобу. Сделать это необходимо в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. В отношении решения о привлечении к ответственности за совершение правонарушения годовалый срок исчисляется со дня вынесения обжалуемого документа.
А вот для жалобы в саму ФНС – свой срок. Он составляет три месяца со дня принятия вышестоящим органом решения по жалобе, в том числе апелляционной. Если заявитель «допустит просрочку» по уважительной причине, срок по его ходатайству вышестоящий орган может восстановить.
Инспекция, решение которой обжалуется, обязана в течение трех дней со дня поступления апелляционной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящую инстанцию.
к содержанию ↑Без ответа
Еще один важный вопрос: в каких случаях ревизоры оставят без ответа претензию компании? Это произойдет в ситуации если: документ не подписан уполномоченным лицо, если не представлены оформленные в установленном порядке документы, подтверждающие полномочия поверенного на визирование документа, например, у представителя нет доверенности, жалоба подана после истечения искового срока, и не содержит ходатайства о его восстановлении или в этом праве заявителю было отказано, до принятия решения компания подала заявление об отзыве жалобы полностью или в некоторой ее части, ранее была подана другая претензия по тем же основаниям. Оставить жалобу без рассмотрения или отклонить, чиновники, изучив ее содержание, решат в течение пяти дней со дня получения бумаги. Заявителю о будущем его петиции сообщат в течение трех дней со дня принятия соответствующего решения.
Если будет отказ, то заявитель сможет повторно обратиться с жалобой к ревизорам. Однако из этого правила есть исключения. Не получится повторно пожаловаться, если предыдущая бумага была оставлена без рассмотрения по основаниям, предусмотренным подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 139.3 Налогового кодекса.
А именно: если до принятия решения по жалобе от лица, ее подавшего, поступило заявление об ее отзыве полностью или в части; ранее была подана жалоба по аналогичным основаниям.
Вероника Позднякова, для журнала «Расчет»
Неудобно читать с монитора? Обо всем полезном для работы бухгалтера читайте в профессиональной бухгалтерской прессе! Выбрать журнал >>
к содержанию ↑Жалоба на действия налоговых органов
Налогоплательщик имеет право обжаловать не только решения налоговых органов, как вступившие, так и не вступившие в силу, но и действия (бездействие) должностных лиц налоговых органов (пп. 12 п. 1 ст.
21, ст. 137 НК РФ). Под действиями должностных лиц налоговых органов, которые могут обжаловаться, понимается ненадлежащее исполнение такими должностными лицами обязанностей, установленных ст.
32 НК РФ, а под бездействием – несовершение должностными лицами действий, предусмотренных их должностными обязанностями. Например, в результате камеральной проверки налоговой декларации по прибыли, в которой, несмотря на то, что налог был исчислен к уплате, инспекция запросила пояснения о причинах снижения налоговой нагрузки и потребовала представить копии первичных документов, подтверждающих величину прибыли. Но требовать первичку в указанной ситуации налоговая инспекция не вправе.
Если идти на поводу у инспекции вам не хочется, неправомерные действия ее должностных лиц можно оспорить.
Скачать для жалобы на действия налогового инспектора образец примерного бланка можно здесь.Чтобы скачать бланк, активируйте пробный доступВам откроются закрытые сервисы и все номера журнала «Главная книга»Как написать жалобу на действия налоговой инспекции, расскажем в нашей консультации.
к содержанию ↑Куда писать жалобу на действия налоговых органов?
Жалоба на действия или бездействие должностных лиц налоговой инспекции подается в вышестоящий налоговый орган через ту налоговую инспекцию, действия или бездействие должностных лиц которой обжалуются (п. 1 ст. 138, п.
1 ст. 139 НК РФ). А уже налоговая инспекция, получив жалобу от налогоплательщика, должна будет передать ее в вышестоящий налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня поступления такой жалобы.
Жалоба на действия или бездействие должностных лиц налоговых органов подается в течение 1 года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав (п. 2 ст. 139 НК РФ).
Форма жалобы в налоговую инспекцию на неправомерные действия
- или лично;
- или по почте с описью вложения и уведомлением о вручении;
- или через ТКС;
- или через личный кабинет налогоплательщика.
Жалоба на действие налогового органа (образец приведен ниже) должна содержать:
- Ф.И.О. и место жительства физлица, которое подает жалобу, или наименование и адрес организации;
- предмет обжалования (действия или бездействие должностных лиц налоговой инспекции);
- наименование налоговой инспекции, действия или бездействие должностных лиц которой обжалуются;
- основания, по которым заявитель считает, что его права нарушены;
- требования лица, подающего жалобу;
- способ получения решения по жалобе (на бумаге, в электронной форме через ТКС или через личный кабинет налогоплательщика).
В жалобе можно также указать номера телефонов, факсов, адреса электронной почты и иные сведения.
В случае подачи жалобы представителем к ней нужно приложить соответствующую доверенность.
Также к жалобе можно приложить любые иные документы, которые бы подтверждали ее обоснованность.
Приведем для жалобы на действия налоговой инспекции образец ее заполнения.
Скачать для жалобы на действия налогового инспектора образец примерного бланка можно здесь.Чтобы скачать бланк, активируйте пробный доступВам откроются закрытые сервисы и все номера журнала «Главная книга»
к содержанию ↑Срок рассмотрения жалобы
В некоторых случаях жалоба может остаться без рассмотрения (ст. 139.3 НК РФ). Например, налогоплательщик нарушил срок подачи жалобы или налоговая инспекция устранила нарушения прав лица, подавшего жалобу, и сообщила об этом в вышестоящий налоговый орган.
Если же жалоба была рассмотрена, то по итогам ее рассмотрения вышестоящий налоговый орган может (п. 3 ст. 140 НК РФ):
- оставить жалобу без удовлетворения;
- признать действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и вынести решение по существу.
Решение по результатам рассмотрения жалобы на действие или бездействия должностных лиц налоговых органов принимается вышестоящим налоговым органом в течение 15 рабочих дней со дня получения жалобы. Для получения от нижестоящих налоговых инспекций документов (информации), необходимых для рассмотрения жалобы, или при представлении лицом, подавшим жалобу, дополнительных документов, срок на принятие решения по жалобе может быть удлинен, но не более чем на 15 рабочих дней. Решение о продлении срока принимает руководитель (замруководителя) вышестоящего налогового органа.
Решение, принятое по результатам рассмотрения жалобы, вручается или направляется лицу, подавшему жалобу, в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения (п. 6 ст. 140 НК РФ).
Если в установленные НК РФ сроки вышестоящий налоговый орган так и не принял решение по жалобе, такую жалобу можно будет подать в суд (п. 2 ст. 138 НК РФ).
Как написать и подать жалобу в налоговую через интернет?
Написать жалобу в налоговую через интернет стало возможным не так давно. Однако данный способ оспаривания действий или решений налоговых инспекций и их должностных лиц становится всё более распространенным в связи с его удобством и оперативностью. Рассмотрим, какими нормами осуществляется правовое регулирование данной процедуры, каким образом она реализуется, основные правила составления и направления жалобы таким способом.
- Правовое регулирование
- Формирование онлайн-жалобы
- Как подать жалобу на налоговую инспекцию онлайн: основные правила
- Итоги
Правовое регулирование
Возможность написать жалобу на налоговую инспекцию онлайн появилась у налогоплательщиков после принятия закона от 01.05.2016 № 130-ФЗ, которым были внесены изменения в п. 1 ст. 139.2 Налогового кодекса РФ (далее — НК), регулирующий форму документа об обжаловании.
В соответствии с указанной нормой (вступила в силу 02.06.2016), помимо обычного письменного документа предусмотрено две новые формы налоговой жалобы:
- в виде электронного документа, направляемого в налоговый орган посредством телекоммуникационных каналов связи (через интернет — например, электронной почтой);
- посредством заполнения специальной формы на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика — физического лица или организации.
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст.
139.2 НК федеральной налоговой службе необходимо установить порядок направления документов об оспаривании их действий и решений в электронной форме, а также установить форматы таких документов. Однако до настоящего времени отсутствует какой-либо правовой документ, регламентирующий данные вопросы.
Поэтому сегодня желающие подать жалобу в налоговую через интернет в режиме обратной связи личного кабинета налогоплательщика, должны руководствоваться правилами пользования и работы сайта nalog.ru. На сегодняшний день это оптимальный способ, поскольку система полностью автоматизирована, так что выполнить действия, противоречащие требованиям налоговой службы, вряд ли удастся. Направление же жалобы в налоговую инспекцию через интернет иными способами, хотя с помощью современных средств коммуникации (включая возможности электронной почты), представляется затруднительным в связи с отсутствием конкретной регламентации.
На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос, возникший у вас в ходе взаимодействия с налоговыми органами. Например, в этой ветке можно уточнить, как пояснить убыток для налоговых органов и обязательно ли это делать.
Формирование онлайн-жалобы
Для создания электронного документа, с помощью которого можно обжаловать действия либо ненормативные акты налоговиков, необходимо в разделе личного кабинета «Обратная связь» выбрать пункт по направлению соответствующей жалобы, после чего в браузере откроется страница, на которой необходимо заполнить всю требуемую информацию, в том числе:
- наименование органа налоговой службы, который компетентен рассматривать ту или иную жалобу (на основании п. 1 ст. 139 НК таковым является вышестоящий, то есть, как правило, региональное управление ФНС);
- сведения о заявителе (они указываются автоматически на основании тех данных, которые были указаны налогоплательщиком при регистрации в личном кабинете);
- выбор способа получения результата рассмотрения жалоба (мотивированного решения);
- указание вида налогового акта (либо указание на действия), который оспаривается на предмет его законности;
- реквизиты решения или иного акта налоговой инспекции, который нарушает законные права лица, направляющего жалобу;
- суть обращения (подразделяется на 2 части, в первой из которых указываются обстоятельства дела и доводы заявителя, а в другой — конкретное требование лица, будь то отмена решения или признание действий незаконными).
Приложение (прикрепление) жалобы в виде самостоятельного документа не требуется и не предусмотрено. Исходя из ст. 137 НК, подать жалобу в налоговую онлайн может любое лицо, чьи права были нарушены и которое имеет регистрацию на сайте налоговой службы.
Как обжаловать решение или действия налогового органа, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
к содержанию ↑Как подать жалобу на налоговую инспекцию онлайн: основные правила
Правила подачи электронной жалобы в управление ФНС на уровне правовых актов не устанавливаются, потому они следуют лишь из порядка, установленного электронным ресурсом nalog.ru. Существуют некоторые особенности направления обжалования в такой форме для физических и юридических лиц, но основные правила заполнения формы являются общими. Среди важных правил пользования сервисом направления жалобы в налоговую инспекцию онлайн можно выделить следующие:
- сервис предлагает выбрать один из указанных органов, а если требуемый отсутствует, то пользователь может выбрать нужный в соответствующем справочнике;
- заполнять необходимо все поля, помеченные звездочкой (незаполнение таких разделов повлечет невозможность отправки документа);
- если в информации о налогоплательщике присутствует недостоверная информация, то необходимо обратиться с соответствующим заявлением в налоговую инспекцию для устранения неточностей;
- если обжалуется акт, то указание его реквизитов является обязательным;
- заявитель может получить ответ по почте или непосредственно в личном кабинете (для этого он должен выбрать удобный способ при формировании жалобы);
- составленный документ должен быть подписан электронной подписью, которая оформляется по различным правилам для граждан (удаленно, за несколько минут или часов) и юридических лиц.