Документальное оформление ввода в эксплуатацию основных средств
Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 16.12.2022 N Ф04-7360/2022 по делу N А81-7764/2020
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части.
Обстоятельства: Налоговый орган доначислил налог на имущество, пени и штраф ввиду занижения налогооблагаемой базы в связи с непереведением в состав основных средств объектов незавершенного строительства, применением налоговой льготы в отношении размещенного на производственных объектах оборудования.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку спорные объекты в проверяемом периоде фактически не эксплуатировались обществом в производственной деятельности, их первоначальная стоимость не была сформирована, спорное оборудование является движимым имуществом и не может быть квалифицировано как часть недвижимого имущества. По смыслу статьи 374 НК РФ, пунктов 4, 5 ПБУ 6/01 включение имущества в состав основных средств и его формирование в качестве объекта обложения налогом на имущество определяется экономической сущностью объекта, его готовностью к эксплуатации. Лицо, которое получает прибыль от такого имущества, подлежит соответствующему налогообложению.
Объект должен быть принят к бухгалтерскому учету в качестве основного средства и включаться в базу по налогу на имущество независимо от документального оформления факта ввода в эксплуатацию непосредственно после того, как он приведен в состояние, пригодное для использования, то есть налогоплательщиком произведены все затраты, связанные с приобретением (строительством, созданием) и приведением его в состояние готовности к эксплуатации. Доведение объекта до состояния готовности к эксплуатации сопровождается увеличением его стоимости за счет выполнения работ, необходимых для эксплуатации объекта, формирующих его первоначальную стоимость, по которой объект принимается к учету в качестве основного средства.
к содержанию ↑Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ввести в эксплуатацию основное средство
(КонсультантПлюс, 2025) 2. Как документально оформить ввод в эксплуатацию оборудования и иных основных средств
Готовое решение: Как отражать создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025) Моментом ввода ОС в эксплуатацию считайте событие, фиксирующее готовность объекта к использованию по назначению, документально оформленное в установленном порядке. И только в случае неясности с определением готовности к использованию в качестве даты ввода в эксплуатацию примите дату начала использования объекта в деятельности организации (Письма Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357, от 20.05.2019 N 03-03-06/1/35949, от 10.02.2020 N 03-05-05-01/8435).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 02.02.2004 N 74
«Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету займов и кредитов в организациях агропромышленного комплекса» По однородным долгосрочным кредитам на капитальные вложения хозяйства получают из банка одну общую выписку. Распределение задолженности по отдельным объектам кредита дается в срочном обязательстве, оформляемом хозяйством в конце года. Кроме того, текущий аналитический учет при большом количестве объектов кредита не имеет всех данных для разграничения ссуд по законченным и незаконченным объектам строительства.
Поэтому во многих хозяйствах в аналитическом учете также по каждому объекту отражают сроки завершения строительства и ввода в эксплуатацию. Это дает возможность быстро и беспрепятственно разграничивать ссуды по их принадлежности к основным средствам или к капитальным вложениям.
Определение Верховного Суда РФ от 06.03.2001 N КАС01-71
Как правильно указал суд первой инстанции, Министерством финансов РФ в пределах своей компетенции были приняты указанные выше оспариваемые правовые акты, касающиеся бухгалтерского учета основных средств организаций в зависимости от оформления права собственности на них (абз. 1 п. 41 Положения по ведению бухгалтерского учета), порядка учета объектов капитального строительства, находящихся во временной эксплуатации, до ввода их в постоянную эксплуатацию (абз.
2 п. 41 этого же Положения), порядка документального оформления принятия к бухгалтерскому учету объектов недвижимости в качестве основных средств (абз. 1 п.
40 Методических указаний по бухучету основных средств), порядка отнесения основных средств к объектам для начисления амортизации (п. 46 Методических указаний), а также основ формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления и договора аренды (п. 1.1 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств»).
к содержанию ↑Первоначальная стоимость ОС
Она определяется отдельно для бухгалтерского и налогового учета. Здесь важно правильно рассчитать сумму всех затрат на доведение ОС до рабочего состояния. От показателя первоначальной стоимости зависит размер амортизации.
Если ошибиться, то в дальнейшем могут возникнуть споры с налоговой инспекцией. В бухгалтерском учете это расценивается как нарушений правил учета, в налоговом — может привести к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и имущество.
В приказе отдельными строками расписывается первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учетах.
к содержанию ↑Присвоение инвентарного номера
Приказом для каждого основного средства назначается свой инвентарный номер. Нумерация может содержать буквенное и цифровое значение. Номер размещают на объекте, фиксируют в инвентарной книге, указывают в акте ввода.
Нумерация необходима для учета и проведения инвентаризации.
Установление срока полезного использования ОС
В налоговом и бухгалтерском учетах срок полезного использования устанавливается исходя из технической документации на основное средство. Для налогового учета указывается номер амортизационной группы.
Выбор способа начисления амортизации
В налоговом учете существуют только два варианта: линейный и нелинейный. В бухгалтерском учете их несколько:
- линейный;
- уменьшаемого остатка;
- исходя из объема произведенной продукции.
Многие компании выбирают линейный способ в налоговом и бухгалтерском учете, чтобы не возникало разниц, но иногда выгоднее выбрать другой вариант. Способы начисления амортизации прописываются в учетной политике. Пункт, касающийся метода начисления амортизации, не должен противоречить положениям учетной политики.
к содержанию ↑Распоряжение главному бухгалтеру
Последним пунктом приказа идет распоряжение главному бухгалтеру о принятии объекта к учету. Все действия специалиста будут подчинены изложенным в приказе распоряжениям в отношении стоимости ОС, метода начисления амортизации, срока полезного использования основного средства.
Главный бухгалтер должен быть ознакомлен с приказом под подпись.
Перед ознакомительной подписью указывается должность и Ф. И. О. руководителя. В этой же строке он ставит подпись под приказом.
Приказ составляется в одном экземпляре и фиксируется в книге приказов.
к содержанию ↑Приказ о постановке на баланс основных средств
Приказ о постановке на баланс основных средств является одним из базовых документов компании, которым обеспечивается введение ее имущества в эксплуатацию. При осуществлении хозяйственной деятельности предприятию необходим транспорт, персональные компьютеры, оборудование и т.д. Все эти вещи мало приобрести, они должны быть правильно отражены в бухгалтерской документации компании.
- Бланк и образец
- Онлайн просмотр
- Бесплатная загрузка
- Безопасно
Правовые основы вынесения приказа
В «Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ», утвержденном Приказом Министерства финансов, под основными средствами понимаются ценности, которые используются организацией:
- в качестве средств производства;
- для управления компанией.
Перечень таких средств точно не определен законодателем и носит открытый характер. В качестве примера материальных ценностей в Положении указаны:
- многолетние насаждения;
- здания;
- недра;
- водоемы;
- лабораторный инвентарь;
- автомобили;
- рабочий скот;
- вложения, которые были сделаны в ОС.
Важным условием для отнесения имущества к базовым для предприятия средствам является срок эксплуатации таких ценностей, который должен быть более 12 месяцев.
При отнесении материальных ценностей к основным средствам не имеет значения, как они появились у юридического лица.
к содержанию ↑Особенности составления приказа
Подготовить проект документа по указанию руководителя могут:
- бухгалтерская служба;
- юрист предприятия;
- помощник руководителя.
Образец приказа законодательно не установлен. Анализ требований закона «О бухгалтерском учете», а также основ документооборота позволяет выделить следующие необходимые элементы такого распоряжения:
Значение приказа
Документ о принятии на баланс компании основного средства необходим не только для составления бухгалтерской отчетности. Только после его вынесения полученные организацией активы могут быть фактически введены в производство на основании Акта ввода этого имущества в эксплуатацию. В Акте необходимо отразить:
- характеристику имущества;
- внешний вид и техническое состояние средства производства;
- ФИО лиц, ответственных за использование имущества;
- степень готовности оборудования к использованию.
Акт подписывается комиссией, состоящей из руководителя, главного бухгалтера и специалистов, в ведении которых будет использоваться имущество.
Сроки составления приказа
Законодательство о бухгалтерском учете не содержит предельных сроков постановки имущества на баланс после его приобретения. Однако организации не выгодно откладывать вынесение такого приказа. Компании могут уменьшить налоговые платежи на сумму амортизации основного оборудования.
Начисление амортизации возможно только после принятия имущества на баланс и ввода его в эксплуатацию.
Ошибки при составлении приказа
Частыми ошибками при составлении приказа о принятии на баланс основных средств являются:
- Отсутствие доказательств, подтверждающих первоначальную стоимость актива. Основой для внесения имущества на учет являются документы, которые сопровождают появление средства производства на предприятии (например, договор купли-продажи, аренды, дарения и т.д.). Именно по указанной в них стоимости необходимо производить оценку имущества. Данные документы должны быть представлены при налоговой проверке.
- Неверное отнесение объекта к основному средству. При формировании категории «основных средств» необходимо понимать, какие средства производства будут способствовать выполнению основной функции компании, а какие просто организуют быт работников. Например, даже если кофемашина используется больше года и не будет отчуждаться предприятием, она не является ОС, так как не имеет отношения к нуждам самого предприятия.
- Учет частей имущества в качестве самостоятельных основных средств. Если объект используется комплексно и срок службы деталей не намного отличается, он не может быть учтен по частям.
Срок хранения
В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету вся первичная бухгалтерская документация подлежит хранению не менее 5 лет со дня ее составления. К данной категории можно отнести акты приемки-передачи основного средства, договоры, подтверждающие его приобретение. В соответствии с Приказом Минкультуры РФ №558 от 25 августа 2010 года все документы об утверждении основных средств должны храниться в организациях постоянно.
к содержанию ↑Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Назад к статье
Семинары
- 05.12.2023 ФСБУ 6. Интересные ситуации из практики, новинки в учете ОС в 1С
- 28.07.2023 Ремонт и реконструкция основных средств, улучшения и ремонт предметов аренды: все подробности бухучета и налогообложения. Законодательный обзор
- 13.12.2022 Первоочередные дела по годовой отчетности 2022 в 1С:Бухгалтерия
- 30.11.2022 Последний шанс без ошибок перейти на ФСБУ 6 в 1С
- 06.10.2022 Важные изменения и особенности автоматизации ФСБУ 6 в 1С
- 01.07.2022 ФСБУ 6 для НКО. Законодательство
- 26.06.2022 ФСБУ 6 в вопросах, ответах и на примерах в 1С
Назад к статье
к содержанию ↑Отчеты, документы, обработки
- 06.04.2023 Приказ о принятии к учету и вводу в эксплуатацию ОС
- 06.04.2023 Протокол по изменению СПИ и ликвидационной стоимости
- 06.04.2023 Протокол проверки ОС на обесценение
- 31.03.2023 Протокол определения признаков обесценения ОС
- 08.09.2022 Документы по амортизации
- 08.09.2022 Документы по приобретению (созданию)
- 14.03.2022 Транспортная накладная (с 01.03.2022)
Назад к статье
Новости и изменения
- 13.11.2023 При убытке от обесценения восстанавливать НДС не нужно
- 03.03.2023 Аудиторы дали рекомендации по применению ФСБУ 6 и ФСБУ 25
- 12.05.2022 Существенные затраты на ремонт и ТО — это самостоятельный инвентарный объект
- 30.11.2021 Затраты на ремонт оборудования — прямые или косвенные?
- 20.09.2021 Как определить остаточную стоимость ОС по новому ФСБУ 6
- 21.10.2019 Новый штраф за отсутствие техосмотра — когда начнет действовать и кого затронет?
- 16.05.2019 Переоценка и налоговый учет — совместимы или нет?
- 22.03.2019 Когда части составного ОС учитывать в качестве самостоятельных объектов?
- 16.08.2018 Госпошлина за регистрацию ТС: Минфин стоит на своем
Назад к статье
к содержанию ↑Дополнительные материалы
- 17.06.2024 Чек-лист учета запчастей, изъятых при ремонте
- 20.12.2023 Запоздавший переход на ФСБУ 6 по самортизированным ОС
- 14.12.2023 Изменение СПИ ОС
- 14.12.2023 После изменения СПИ не меняется учет ОС
- 14.12.2023 Формирование списка документов по ОС
- 12.12.2023 Контроль за СПИ
- 20.11.2023 Перестала начисляться амортизация в БУ
- 14.11.2023 Чек-лист Почему не начисляется амортизация ОС
- 31.10.2023 Отчет Ведомость элементов амортизации
- 14.07.2023 Как сформировать список мощностей транспортных средств
- 14.07.2023 Продажа земельного участка — отражение в 1С
- 14.07.2023 При расчете амортизации ошибка Запись не верна
- 29.03.2023 Чек-лист определения счетов учета активов
- 29.03.2023 Чек-лист выбор счета учета инструмента
Назад к статье
к содержанию ↑Топ-вопросов
- 24.07.2024 Как поменять инвентарный номер ОС в 1С?
- 17.06.2024 Какие документы оформляются при гарантийном ремонте объекта ОС?
- 17.06.2024 В течение какого периода амортизируется капремонт?
- 17.06.2024 Уменьшать ли стоимость ОС после капремонта, если изъяты ценности?
- 17.06.2024 Пересматривать ли СПИ ОС после ремонта?
- 17.06.2024 Увеличивать ли стоимость ОС в результате ремонта?
- 18.03.2024 Что сделать c ОС, если изменился стоимостной лимит в УП?
- 26.12.2023 Как учитывать сезонные автошины при ФСБУ 5 и ФСБУ 6?
- 15.12.2023 Почему не признается убыток от продажи ОС, выкупленного по лизингу?
- 15.12.2023 Как восстановить расходы УСН при продаже лизингового имущества после выкупа ранее 3х лет?
- 14.12.2023 Когда списать непригодное ОС?
- 14.12.2023 Как оприходовать запчасть после ремонта ОС?
- 14.12.2023 Где посмотреть МОЛ и местонахождение ОС?
- 12.04.2023 Когда можно отказаться от переоценки ОС?
Назад к статье
к содержанию ↑Тесты
- 03.04.2019 Тест № 50. ОС с доставкой
- 27.02.2019 Тест № 21. Ошибка: неправильный документ расчетов с контрагентом
- 13.02.2019 Тест № 16. Документ Принятие к учету ОС
- 17.12.2018 Тест № 11. Оплата доли в УК ОС
- 15.11.2015 Тест № 5. Учет страховой премии КАСКО
- 14.11.2015 Тест № 4. Неправильный договор при расчетах с контрагентом
- 03.04.2015 Тест № 47. ОСАГО
- 03.04.2015 Тест № 44. ОС, приобретенные по кредиту
- 02.04.2015 Тест № 42. Реализация ОС с убытком
- 02.04.2015 Тест № 41. Принятие к учету ОС с амортизационной премией
- 02.04.2015 Тест № 35. Неотделимые улучшения с согласия, без компенсации
- 02.04.2015 Тест № 34. Учет госпошлины по авто
- 02.04.2015 Тест № 33. Автомобиль: приобретение
- Самоучитель
- Самоучитель ОС законодательство
- Самоучитель ОС в 1С ОСНО
- Самоучитель ОС в 1С УСН
- Нормативка: ФСБУ 6, 26
- Кто обязан применять ФСБУ 6
- Признаки ОС
- Стоимостной лимит
- Счета учета
- Первичные документы
- Изменения в первичные документы ФСБУ 6
- Инвентарный объект
- Групповой объект
- Учетная политика ОС по БУ
- Учетная политика: ОС по НУ
- ОС в бухотчетности
- Пояснения к Балансу при ФСБУ 26
- Пояснения к Балансу 2. «Основные средства» при ФСБУ 6
- Функциональность ОС
- Справочник Основные средства
- Классификатор ОКОФ
- Справочник Способы отражения расходов
- Первоначальная стоимость ОС
- Варианты принятия к учету ОС
- Приобретение ОС
- Приобретение ОС (УСН)
- Приобретение ОС с доп.затратами
- Приобретение ОС с трансп.затратами
- Приобретение ОС с доп.затратами (УСН)
- Приобретение ОС по договору у.е.
- Приобретение ОС, бывшего в эксплуатации
- Приобретение ОС на кредитные средства
- Приобретение и реализация авто
- Приобретение земли
- Приобретение недвижимости
- Приобретение недвижимости для сдачи в аренду
- Монтаж оборудования
- Строительство ОС подрядным способом
- Строительство ОС хоз.способом (СМР)
- Сборка ОС хоз.способом
- Принятие к учету ОС с амортизационной премией
- Взнос ОС в уставный капитал
- Льготы по налогу на прибыль по ОС и НМА в 1С
- Амортизация БУ
- Амортизация НУ
- Начисление амортизации в 1С
- Элементы амортизации
- СПИ
- Ликвидационная стоимость
- Пересмотр элементов амортизации
- Пересмотр СПИ самортизированного ОС
- Пересчет амортизации ОС при пересмотре СПИ (КОРП)
- Амортизация с даты приемки ОС
- Разукомплектация ОС с ремонтом выделяемой части
- Ремонт и техобслуживание ОС собственным подразделением 23 счет (КОРП)
- Учет затрат на улучшение и восстановление ОС
- Улучшение и восстановление
- Модернизация ОС в 1С 8.3
- Капитализируемый ремонт и ТО (КОРП)
- Капитализируемый ремонт и ТО (ПРОФ)
- Текущий ремонт (некапитализируемый)
- Текущий ремонт с распределением затрат 23 счет (ПРОФ)
- Дооборудование ОС
- Схема выбытия ОС
- Перевод ОС в ДАП
- Реализация ОС
- Списание ОС
- Разделение одного ОС на несколько
- Передача ОС в безвозмездное пользование
- Частичная ликвидация ОС
- Учет МОС (ОСН)
- Учет МОС (УСН 15%)
- Сборка МОС
- Контроль за СПИ
- Списание с забаланса
- Отчеты по несущественным активам
- Оценочное обязательство по демонтажу МОС
- Учет возвратной тары у продавца
- Консервация и расконсервация
- Обесценение (ПРОФ)
- Обесценение (КОРП)
- Отсрочка платежа при приобретении (ПРОФ)
- Отсрочка платежа при приобретении (КОРП)
- Переоценка
- Переоценка и обесценение — в чем разница
- Инвестиционная недвижимость
- Неотделимые улучшения при аренде
- Инвентаризация ОС
- Объединение нескольких ОС в одно
- Варианты учета транспортных затрат
[/user_has_not_paid] —>
База ответов по учёту в 1С
© ООО «ПРОФБУХ» 2011-2024 г.,
ОГРН 1117746700686+7 495 988-92-58
8 800 555-16-20mail@buhexpert8.ruМы аккредитованы Институтом Профессиональных Бухгалтеров.
Свидетельство об аккредитации № ПА — 1248/20Мы являемся участником проекта Инновационного научно-технологического центра МГУ «Воробьевы горы». Рег. номер №104Б.
При использовании данного сайта, вы подтверждаете свое согласие на использование файлов cookie в соответствии с настоящим уведомлением в отношении данного типа файлов.
к содержанию ↑Мнение экспертаМорозов Андрей ВладиславовичЕсли вы не согласны с тем, чтобы мы использовали данный тип файлов, то вы должны соответствующим образом установить настройки вашего браузера или не использовать сайт
Ввод основных средств в эксплуатацию
Акт о вводе в эксплуатацию
Если организация приобрела (получила в качестве вклада в уставный капитал и т.д.) основное средство, то встает вопрос, с какого момента нужно начислять амортизацию по нему в бухгалтерском и налоговом учете.
Что признается основным средством
- объект будет использоваться в производстве, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное пользование;
- объект будет использоваться более чем 12 месяцев;
- организация не собирается продавать этот объект;
- объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Что касается стоимости этого объекта, то правила такие (п. 5 ПБУ 6/01 ; п. 1 ст. 256 НК РФ):
- в бухучете основными средствами признаются объекты стоимостью свыше 40 000 руб. либо меньшей суммы, которую организация зафиксировала в своей учетной политике;
- для целей налогообложения прибыли и УСН объект включается в состав ОС, если его стоимость более 100 000 руб. При меньшей стоимости объекта его можно признать в качестве МПЗ.
СледующаяВ налоговом учете есть еще одно требование к объектам основных средств – они должны принадлежать организации на праве собственности (п. 1 ст. 256 НК РФ).