Как в бухучете отразить благотворительную помощь

Благотворительность, безвозмездная помощь нуждающимся, прочно вошли в хозяйственную жизнь многих коммерческих фирм, организаций — субъектов рынка. Эту сферу регулирует ФЗ-135 от 11/08/95 г. «О благотворительной деятельности».

Вместе с тем, подобные операции совершаются далеко не каждый день, и у бухгалтеров часто возникают вопросы, как правильно отразить их учете. Чаще всего оказывается денежная помощь, но бывают случаи, когда имущественные объекты выступают как безвозмездная помощь. Если безвозмездный взнос нуждающимся делает сотрудник, либо помощь оказывается ему самому, возникает вопрос об НДФЛ.

Что входит в понятие благотворительной помощи

• передачи (перечисления) денег;
• передачи имущества, товаров, продукции;
• выполненных работ (оказанных услуг);
• передачи прав на НМА;
• иные добровольные способы поддержки.

Не всякая безвозмездная операция может быть признана благотворительностью. В частности, не признаются благотворительной помощью указанные ниже формы безвозмездной передачи:

1. Дарение. Такой договор заключается по правилам ГК РФ, гл. 32. Дарить в собственность можно вещи, имущественные права, кроме того, дарением считается и освобождение от имущественных обязанностей. Денежное дарение (по смыслу ст. 128 ГК) также может иметь место. В понятие же «благотворительность» включается не только сам факт дарения, но и льготные условия, сопутствующие такой безвозмездной передаче. Кроме того, безвозмездные работы, услуги тоже относят к благотворительности, тогда как «подарить» услугу (работу), согласно законодательству, невозможно. К дарению относят и вещевые пожертвования в целях, полезных для общества (ст. 582-1 ГК РФ).
2. Спонсорская помощь. В ходе оказания такой помощи, например, при организации публичных акций, спонсор получает выгоду в виде рекламы своего бренда или продукции, т.е. оказывает помощь по сути возмездно.

На заметку! Вопрос, относить ли благотворительную передачу к операциям дарения, до конца не отрегулирован. Например, ФАС МО своим постановлением по д. №А40-42066/12-11-389 от 06/12/12 г. утверждает, что к благотворительности применимы нормы ГК РФ.

Бухгалтерский учет и налоги

Согласно ПБУ 10/99 (п. 12) благотворительные взносы учитываются на счете 91 как прочие расходы. В БУ «входной» НДС по благотворительности учитывается, а в НУ – нет, что приводит к возникновению налоговых разниц и ПНО.

Обязательства исчисляются умножением налоговой разницы на ставку налога на прибыль (ПБУ 18/02).

Для текущих расчетов по взносам благотворители применяют обычно счет 76, с открытием соответствующего субсчета.

• Д 76 К 51, 50 – перечисление, передача денег на благотворительный взнос.
• Д 76 К 41, 10, 01 и пр. – передача материалов, товаров, имущества на нужды благотворительности.
• Дт 76 Кт 20, 23 и пр. – оказание услуг, производство работ в целях благотворительности.
• Дт 76 Кт 60 – фирма приобрела ТМЦ, услуги и передала их третьему лицу как благотворительный взнос.
• Дт 91 Кт 76 – учтены в прочих расходах на благотворительность материальные ценности и деньги, работы.
• Дт 91 Кт 68 – начислен НДС.
• Дт 99 Кт 68 – отражено ПНО со стоимости денег, ТМЦ и пр.

Это стандартные проводки в учете благотворителя.

12). Следует иметь в виду, что НК прямо указывает на соответствие деятельности ФЗ №135.

Если в качестве благотворительного взноса передается основное средство, не относящееся к подакцизным активам, НДС по нему следует восстановить и отнести на прочие расходы (НК РФ ст. 170-3, пп.2). НДС по «благотворительным» неподакцизным ОС исчисляется по остаточной стоимости, с использованием соответствующей процентной ставки.

Не учитывается благотворительность и в налоговой базе по налогу на прибыль, УСН (НК РФ, ст. 270-16, ст. 346.16-1), т.е. такие расходы благотворителю признать нельзя.

• Дт 91-2 Кт 01 180000 руб. — выбыло ОС по остаточной стоимости.
• Дт 19 Кт 68 32400 руб. (180000*18%) – восстановлен НДС. С 2019 года будет применяться основная ставка налога 20%, что следует учитывать в расчетах.
• Дт 91/2 Кт 19 31400 руб. — восстановленный НДС отражен в прочих расходах.
• Дт 99 Кт 68 36000 руб. — зафиксировано ПНО (180000*20%).

Главное

1. Расходы по благотворительности учитываются в бухгалтерском учете на счете 91, в прочих расходах, с использованием промежуточно счета 76.
2. В целях НУ по НДС не возникает объекта налогообложения по благотворительным взносам.
3. Нельзя признать такие расходы и в расчете налога на прибыль.
4. Следствием этого является возникновение ПНО в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет при оказании благотворительной помощи

Бухгалтерский учет оказания благотворительной помощи ведется в соответствии с законодательством РФ. В нашей статье расскажем о нюансах оформления таких операций в благотворительных фондах и в обычных организациях-благотворителях.

Вам помогут документы и бланки:

• Законодательные основы благотворительной помощи
• Отчетность благотворительного фонда
• Как оформить благотворительную помощь, полученную от юридического лица или гражданина?
• Как отразить оказание благотворительной помощи в проводках?
• НДС при выбытии основного средства в качестве благотворительной помощи
• Итоги

Законодательные основы благотворительной помощи

Благотворительная деятельность в нашей стране регулируется законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Она должна быть добровольной, может осуществляться всеми лицами, как юридическими, так и физическими, в адрес любых лиц в форме:

• передачи имущества и денежных средств;
• безвозмездного выполнения работ или услуг;
• иной поддержки.

Физлица или юрлица также могут создавать благотворительные организации, одним из видов которых является благотворительный фонд. Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (НКО) и действует в соответствии с законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.

Все НКО должны вести бухучет и составлять отчетность согласно ст. 32 закона 7-ФЗ. Бухгалтерская отчетность предоставляется учредителям, в налоговые органы, в органы госстатистики, а также ежегодно (для выполняющих функции иностранного агента — раз в полгода) публикуется в интернете или СМИ.

Отчетность благотворительного фонда

Учет благотворительной помощи в бухгалтерских проводках и составление отчетности в благотворительных фондах организуется на основании закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Состав бухотчетности для благотворительного фонда (п. 2 ст.

14 закона 402-ФЗ):

• бухгалтерский баланс,
• отчет о целевом использовании средств,
• приложения к ним.

Закон 402-ФЗ дает НКО послабление в виде права применять упрощенные способы ведения бухучета и отчетности (подп. 2 п. 4 ст.

6), при этом нельзя забывать об исключениях, данных в п. 5 ст. 6, под которые может попасть организация.

Полноценные и упрощенные формы отчетности можно найти в приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.

Узнать об упрощенной отчетности, актуальной для благотворительных фондов, можно из статьи «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий».

Как оформить благотворительную помощь, полученную от юридического лица или гражданина?

Как оформить благотворительную помощь от юридического лица? Доходы по некоммерческой деятельности могут быть в виде пожертвований, членских взносов или прочих платежей на уставную деятельность, их отражаем проводками:

Как благотворительные взносы отразить в 1С:Бухгалтерии

Законодательное определение благотворительного пожертвования в России содержится в Федеральном законе «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Согласно данному закону, благотворительное пожертвование – это добровольная передача имущественных ценностей или финансовых средств на безвозмездной основе в целях поддержки социально значимых и общественно полезных программ и проектов. В контексте использования программного продукта 1С 8.3 Бухгалтерия для проведения благотворительности, необходимо учитывать требования этого закона.

При передаче имущественных ценностей или финансовых средств, следует правильно оформлять соответствующие документы, отражая переданные суммы как благотворительные пожертвования. Для этого можно создать специальный вид операции «Благотворительное пожертвование» в программном продукте 1С 8.3 Бухгалтерия. В нем указывается информация о получателе пожертвования, его реквизиты, а также сумма или стоимость переданных имущественных ценностей.

Чем благотворительное пожертвование отличается от договора дарения

Благотворительное пожертвование и договор дарения имеют сходные цели – передачу имущества безвозмездно. Однако есть несколько важных различий между этими двумя видами юридических актов. Во-первых, благотворительное пожертвование является проявлением добровольной помощи и поддержки со стороны граждан или организаций.

Это означает, что никаких обязательств или условий для получателя нет. В то же время, при заключении договора дарения обычно присутствуют определенные условия и обязательства для получателя. Во-вторых, вопрос налогообложения также играет роль при выборе между благотворительным пожертвованием и договором дарения.

При благотворительном пожертвовании вы можете получить налоговые льготы, а договор дарения может быть облагаем налогами в некоторых случаях.

Проводки для благотворительных взносов, принимаемых к НУ

Для правильного учета благотворительных взносов необходимо создать соответствующий счет «Прочие расходы -Благотворительные пожертвования» или использовать уже имеющийся счет. Далее необходимо провести начисление благотворительного взноса на данный счет по каждому документу, подтверждающему получение пожертвования. Проводка формируется с помощью документа «Списание с расчетного счета» в разделе «Банк и касса».

Вид операции – «Прочие списания». Устанавливается флажок «Принимается к налоговому учету». В проводках для благотворительных взносов следует указывать дебет счета 91.02 «Прочие расходы- Благотворительные пожертвования» и кредит соответствующего счета доходов, например, «Доходы от пожертвований».

Таким образом, будет отражено движение денежных средств и доходы организации от благотворительных пожертвований.

Проводки для благотворительных взносов, не принимаемых к НУ

1. Перечислена благотворительная помощь

• Раздел: Банк и касса – Банковские выписки.
• Создайте документ по кнопке Списание или откройте ранее созданный (загруженный) через «Клиент-банк» документ.
• Выберите Вид операции – «Прочие расчеты с контрагентами«.
• Заполните документ:
  • в поле Счет учета выберите счет 51 «Расчетные счета«;
  • в поле Банковский счет выберите счет, с которого списываются денежные средства;
  • в поле Получатель выберите организацию – получателя благотворительной помощи, в поле Договор выберите договор с ней;
  • в поле Сумма укажите сумму денежных средств, перечисленных в счет благотворительной помощи;
  • в поле Статья расходов выберите (при необходимости создайте новую) статью движения денежных средств с видом движения «Прочие расходы«;
  • в поле Счет расчетов выберите счет 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами«.

  По кнопке посмотрите результат проведения документа.

  к содержанию ↑

  2. Признаны расходы на благотворительность

  2.1. Отражен расход денежных средств на благотворительность

  • Раздел: Операции – Операции, введенные вручную.
  • Кнопка Создать, вид документа Операция.
  • Заполните табличную часть по кнопке Добавить:
    • в колонке Дебет укажите счет учета прочих расходов (91.02) и аналитику к нему (статью из справочника «Прочие доходы и расходы» со снятым флажком в поле «Принимается к налоговому учету«);
    • в колонке Кредит укажите счет учета расчетов c получателем благотворительной помощи (в примере – 76.09) и аналитику к нему (субконто из справочников «Контрагенты«, «Договоры» и «Документы расчетов«);
    • в колонках Сумма и Сумма НУ Кт укажите сумму перечисленной благотворительной помощи, колонку Сумма НУ Дт не заполняйте.
    к содержанию ↑

    3. Закрытие месяца

    • Раздел: Операции – Закрытие месяца.
    • Установите месяц закрытия (сентябрь 2022 г.).
    • Кнопка Выполнить закрытие месяца.

    Регламентная операция «Расчет отложенного налога по ПБУ 18» в составе обработки «Закрытие месяца«.

    По ссылке с названием регламентной операции Расчет отложенного налога по ПБУ 18 выберите Расход по налогу на прибыль и проверьте, что в справке «Расчет расхода по налогу на прибыль» по строке 7 отражен постоянный налоговый расход (ПНР).

    Расчет:
    300 000,00 (сумма затрат на благотворительную помощь, не принимаемая в НУ) * 20 % = 60 000,00

    к содержанию ↑

    Благотворительность в Налоговом и Бухгалтерском учет 1С 8

    Коллеги, прежде чем окунуться с головой в тонкости отражения благотворительной деятельности в налоговом и бухгалтерском учете в программах 1С, разберемся в том, что вообще такое благотворительность. Естественно, все мы прекрасно понимаем значение этого слова, однако, в контексте рассматриваемой темы очень важно иметь представление о юридическом толковании данного явления. Итак, согласно ст.

    1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» под благотворительностью понимают добровольную деятельность физических и юридических лиц с использованием видов бескорыстной (безвозмездной либо по льготным правилам) передаче физическим либо юридическим лицам имущества (или финансовых средств), бескорыстного исполнения работ, предоставления услуг, оказания иной помощи. Операция безвозмездной передачи актива (финансовых средств) с целью осуществления благотворительности подразумевает, что цена данного имущества в самом бухгалтерском учете относится в состав прочих расходов и признается в дебете счета 91.02 «Прочие расходы», при этом может корреспондироваться со счетами учета передаваемых видов имущества. Остальные затраты, которые будут связаны с благотворительностью, также следует учитывать на счете прочих расходов.

    Согласно письму Минфина России от 27.10.2015 № 03-07-11/61618 в процессе безвозмездной передачи имущества у передающей стороны не возникает доходов, которые признаются в целях главы 25 Налогового Кодекса РФ. Кроме того, стоимостное значение безвозмездно передаваемых имуществ и расходы по передаче аналогично не включают к составу расходов (п. 16 ст.

    270 НК РФ). Согласно пп. 12 п.

    3 ст. 149 НК РФ и ст. 1, п.

    1 ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» при благотворительной деятельности передача актива (или выполнения работ, оказания услуг) полностью освобождается от обложения НДС. Состав документации, подтверждающей цели благотворительности по безвозмездной передаче, не закреплен в законах.

    Минфином даны рекомендации по документам, предоставляемых для подтверждения льготы. Документы могут быть в виде договора об оказании благотворительной помощи; акта или иной документации о принятии имущества (работы, услуги), подписанные получателем этой благотворительной помощи; акта или иной документации о целевом применении полученных (оприходованных) при благотворительной деятельности имущества (работы, услуги). Сравнивая благотворительность в бухгалтерском и налоговом учете, следует сказать о том, что регламент признания расходов в них различный (то есть, при бухгалтерском учете в 1С 8 расходная часть признается, а при налоговом – нет).

    Согласно ПБУ 18/02, при оценке данных сумм расходов будет возникать постоянная разница, которая повлияет на образование суммы постоянного налогового обязательства (далее – ПНО). При признании ПНО при бухгалтерском учете в 1С 8 делается запись: Дт 99 «Прибыли и убытки» — Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам». Далее рассмотрим отражение в БУ и НУ в 1С безвозмездной передачу товаров на благотворительность на примере.

    Следующая
    РазноеКлючевая ставка ЦБ РФ в 2025 году: таблица

    Может быть интересно:

    1. Законы о выгуле собак в лесу и использовании намордника: все, что нужно знать
    2. Значение слова свояченица
    3. Домашняя правовая энциклопедия. Правосудие. Права и обязанности истца и ответчика (июль 2025)
    4. Модернизация здания это
    5. Как пользоваться огнетушителем
    6. Статья 65 Водного кодекса РФ: Особенности и Пояснения 2025
    Отличная статья 0