Расчет с работником при увольнении по соглашению сторон: все обязательные выплаты
Вопросы компенсации при увольнении по соглашению сторон частично регулируются ст. 178 ТК РФ. Она может быть прописана в трудовом или коллективном договоре.
В некоторых случаях их фиксируют только в соглашении об увольнении. Если пункт о том, что положена денежная компенсация при увольнении по соглашению сторон, не прописан нигде, то выплачивать сотруднику отступные или нет, решает сам работодатель в зависимости от ситуации.
Соглашение об увольнении с выплатой компенсации
Бланк соглашения об увольнении Скачайте бесплатно
Независимо от того, в каком документе прописана денежная компенсация при увольнении по соглашению сторон, работодатель должен строго соблюдать сроки перечисления или выдачи денег. В ст. 140 ТК РФ сказано, что окончательный расчет нужно произвести не позднее следующего дня.
Отчет ведется с момента прекращения действия трудового договора.
Как оформить увольнение по соглашению сотрудника и организации: инструкция от Системы Кадры
Все компенсационные суммы, которые стороны определили в соглашении, необходимо выплатить в последний рабочий день сотрудника. Эксперты Системы Кадры рассказали, как выплатить компенсацию и оформить соглашение так, чтобы это было выгодно работодателю. В материале — готовые образцы документов и конструктор, который составит идеальное соглашение для работодателя.
Активируйте бесплатный доступ в Систему Кадры на 3 дня и читайте инструкцию >>>
к содержанию ↑Какие выплаты положены работнику при увольнении по соглашению сторон
⇒ Зарплата за отработанный период времени. Выплачивайте всю сумму за отработанный период. Например, если сотрудник отработал всего полмесяца, то и начисляйте ему половину оклада.
⇒ Отпускные. На основании ст. 127 ТК при увольнении по соглашению сторон выплачивайте компенсацию за неиспользованные отпуска. При расчете дней руководствуйтесь Правилами об очередных и дополнительных отпусках, которые были утверждены НКТ СССР 30.04.1930 № 169.
⇒ Компенсационные выплаты. По соглашению сторон работодатель и сотрудник могут договориться о выплате пособия при увольнении по соглашению сторон. При этом такая выплата не является обязательной (ст. 78 ТК).
Размер компенсации при увольнении по соглашению сторон может быть установлен в коллективном договоре, трудовом договоре или в соглашении о расторжении трудового договора. В общем случае размер такой компенсации не ограничен ни минимальным, ни максимальным размером и его определяют по соглашению сторон в каждом конкретном случае (ч. 4 ст.
178, ст. 78 ТК).
Важно. Больше не удастся отказать работнику в выплате пособия, сославшись на злоупотребление правом с его стороны. Долгое время суды вставали на сторону работодателей и отказывали работникам в выплатах, которые были предусмотрены на случай увольнения по соглашению сторон. При этом компенсация могла быть предусмотрена самим соглашением или трудовым договором.
Полагаем, что теперь практика изменится. Конституционный суд указал на незаконность сложившейся практики (постановление Конституционного суда от 13.07.2023 № 40-П). Теперь отказать работнику в выплате и отстоять эту позицию в суде будет сложнее.
Судьи Конституционного суда напомнили, что работодатели и работники обязаны выполнять обязательства, которые добровольно на себя приняли. Если представитель работодателя подписал соглашение и имел на это полномочия, организации придется выполнять его условия. Отказаться от этого в одностороннем порядке не удастся.
Претензии можно будет предъявить к тому, кто согласовал увольнение работника на невыгодных для компании условиях. Работник не может знать, добросовестно ли действует руководитель, который подписывает с ним соглашение. А вот руководитель несет полную матответственность за необоснованные решения, которые принимает.
Как заключить соглашение об увольнении, которое не отменит суд: памятка от «Кадрового дела»
к содержанию ↑Как определить размер выплат при увольнении по соглашению сторон
Самый безопасный способ расстаться с сотрудником — по соглашению сторон. Но этот вариант увольнения содержит риск — риск неправильно рассчитать сумму, положенных работнику выплат при увольнении. Оспорить размер выплат могут и работник, и налоговики.
Оптимальный расчет как определить размер выплат при увольнении по соглашению сторон — в статье.
Все изменения в работе компаний и ИП с 1 января >> Скачать бесплатноПоложение об оплате труда (фрагмент) Скачать бесплатно>>
В Трудовом кодексе не сказано, сколько отступных платить работнику при увольнении по соглашению сторон. Это предмет договоренности. Теоретически сумма может быть любой. Но границы есть.
Судьи указывают запредельный размер отступных
12 зарплат — это чрезмерно. В одном из дел судьи отказались взыскивать в пользу работника 12 зарплат (апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 06.11.2018 № 33-22048/2018). Их не остановила даже запись в трудовом договоре. Судьи сочли, что одного упоминания мало.
Нужно, чтобы выплата была предусмотрена еще и законодательством или системой оплаты труда компании.
Завышенные отступные — противоречат назначению выплаты. Судьи считают, что выходное пособие должно выполнять двуединую задачу. С одной стороны, ускорить процесс избавления от «ненужного» работника, сэкономить на его содержании.
А с другой стороны, отступные компенсируют уволенному потерю дохода на период поиска новой работы. Слишком большая компенсация эти функции не выполняет. Расходы на увольнение для работодателя превышают выгоду от него.
А кроме того, завышенные отступные дают уволенному незаконное преимущество по сравнению с другими работниками. Такие выводы — в апелляционных определениях Санкт-Петербургского городского суда от 27.03.2018 по делу № 2-1581/2017 и Московского городского суда от 24.05.2017 по делу № 33-19301/2017.
к содержанию ↑Лимит отступных для налога на прибыль
Налоговый кодекс не устанавливает норматива для учета отступных при расчете налога на прибыль (письмо Минфина от 14.01.2016 № 03-03-06/2/683). При этом налоговики по своему усмотрению решают, когда компания неоправданно завысила сумму компенсации, и снимают ее из расходов как необоснованную. И только в суде можно будет доказать свою правоту.
Рассмотрим примеры судебных дел.
Компания выплатила троим сотрудникам в общей сложности 5 920 000 руб., причем одному из них — 5 220 000 руб. Организация доказала в суде, что эти выплаты можно было учесть при расчете налога на прибыль (постановление ФАС Московского округа от 15.07.2014 № Ф05-6899/2014).
В другом споре суд признал экономически обоснованной сумму выходного пособия в размере от одного до пяти среднемесячных заработков. Это соответствует размеру пособий, предусмотренных статьями 178 и 180 ТК. Кроме того, компания смогла обосновать выплату отступных.
Аргументы такие: добровольное увольнение исключает риск того, что сотрудник его оспорит и восстановится на работе. Это позволяет сохранить деловую репутацию работодателя и принять новых работников. При этом сумму, превышающую пятикратный размер среднемесячного заработка, включить в расходы нельзя (постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 № Ф05-20094/2017).
Но суд можно и проиграть, если отойти от правил, которые установлены самой компанией (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.02.2019 № Ф07-16094/2018). Организация выплачивала деньги в зависимости от стажа работы в компании. Но в отношении некоторых работников отошла от этого правила и отстоять свою правоту в суде не смогла.
к содержанию ↑Размер отступных ограничивают НДФЛ и взносы
Налоговый кодекс устанавливает необлагаемый размер отступных. Если его превысить, придется заплатить НДФЛ и взносы. Первое невыгодно работнику, второе — компании.
Минфин и ФНС считают, что к отступным правомерно применять пункт 1 статьи 217 и абзац 6 подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК. НДФЛ и взносы можно не начислять на отступные, которые не превышают средний заработок работника за три месяца.
Выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон можно рассматривать как законодательно установленную выплату. Ведь она предусмотрена частью 4 статьи 178 Трудового кодекса. Эта норма позволяет выплачивать выходные пособия, которые прямо не установлены законодательством (п.
1 и 2 письма Минфина от 02.04.2020 № 03-04-06/26244, письмо ФНС от 25.05.2017 № БС-4-11/9933). Позицию чиновников поддерживают и в Верховном суде (определение от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781).
Безопаснее оформить увольнение как дополнительное соглашение к трудовому договору, а не отдельным документом
Глава 25 НК не требует заключать дополнительное соглашение к трудовому договору. Достаточно просто предусмотреть размер выплаты в отдельном соглашении об увольнении (п. 9 ст. 255 НК).
Но при расчете НДФЛ выплаты при увольнении можно учесть только в том случае, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором. Так считает Минфин (письмо от 02.04.2020 № 03-04-06/26244). По мнению ФНС, соглашение о расторжении трудового договора — это его неотъемлемая часть, а значит, и пособия по данному документу не облагаются НДФЛ (письмо ФНС от 15.03.2019 № БС-4-11/4681@).
Поскольку трактовки двух ведомств отличаются, безопаснее оформлять увольнение по соглашению сторон как дополнение к трудовому договору.
к содержанию ↑Схема. Порядок расчета среднего заработка в течение трех месяцев после увольнения по соглашению сторон
Пример
Работник трудился в компании по календарю пятидневной рабочей недели. В начале июня 2020 года работник и компания заключили соглашение о расторжении трудового договора 15 июня 2020 года (последний день работы). Стороны договорились, что работник получит выходное пособие в размере 100 000 руб.
Нужно ли облагать отступные НДФЛ и страховыми взносами, если за 12 предшествующих календарных месяцев он отработал 219 рабочих дней, а сумма учитываемых выплат составила 331 671,88 руб.?
Решение
Три месяца с даты увольнения сотрудника — это период с 16 июня по 15 сентября 2020 года включительно. В этом периоде по календарю пятидневной рабочей недели 66 рабочих дней. Необлагаемая сумма выходного пособия составит 99 955,91 руб.
(331 671,88 руб. : 219 раб. дн.
× 66 раб. дн.). Удержать НДФЛ и начислить взносы нужно только с разницы 44,09 руб.
(100 000 – 99 955,91).
Чтобы избежать лишних вопросов при налоговой проверке, порядок расчета количества оплачиваемых дней в трехмесячном периоде после увольнения по соглашению сторон пропишите в положении об оплате труда или ином локальном акте (образец ниже).
Выдайте работнику отступные в последний день работы. В Трудовом кодексе есть прямая норма о том, что все суммы, причитающиеся увольняющемуся сотруднику, выплачиваются ему в день увольнения (ч. 1 ст.
140 ТК). Вместе с отступными выдайте последнюю зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск, если она полагается работнику.
к содержанию ↑Образец. Положение об оплате труда (фрагмент)
- Статьи по теме:
- Заявление на отпуск за свой счет (без сохранения зарплаты): бланк, образец заполнения
- Машиночитаемая доверенность (МЧД) в 2025 году: что это такое, как оформить и использовать
- Договор займа: содержание, виды, правила заполнения, образцы
- Кто обязан проходить обучение и проверку знаний требований охраны труда