Списание материалов при инвентаризации

Подборка наиболее важных документов по запросу Списание материалов при инвентаризации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

• Инвентаризация:
• 0504089 образец заполнения
• 0504835 образец заполнения
• Акт инвентаризации наличных денежных средств образец
• Акт инвентаризации незавершенного производства
• Акт инвентаризации расчетного счета
• Показать все

• Инвентаризация:
• 0504089 образец заполнения
• 0504835 образец заполнения
• Акт инвентаризации наличных денежных средств образец
• Акт инвентаризации незавершенного производства
• Акт инвентаризации расчетного счета
• Показать все

• Материально-производственные запасы:
• 003 счет
• 02 забалансовый счет
• 0504204 образец
• 0504207 образец заполнения
• 10 счет
• Показать все

к содержанию ↑

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 265 «Внереализационные расходы» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган признал неправомерным включение налогоплательщиков в состав внереализационных расходов суммы списанных ТМЦ. Суд признал доначисление налога на прибыль правомерным, указав, что представленный налогоплательщиком акт по форме ТОРГ-16 не подтверждает действительное списание спорного товара в связи с отсутствием необходимых реквизитов, в том числе подписей членов инвентаризационной комиссии. Суд отметил, что необходимость списания материалов в соответствии с законодательством должна подтверждаться комиссией, а спорный акт подписан только руководителем налогоплательщика, также являющимся материально ответственным лицом.

Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 02.11.2023 N 88-10345/2023 по делу N 2-286/2023
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О восстановлении на работе; 3) О признании незаконным увольнения.
Обстоятельства: Истец полагает приказ незаконным, т.к. виновных действий не совершал, при увольнении работодателем нарушен порядок увольнения, не дана возможность ознакомиться с инвентаризацией, которая проведена в его отсутствие, не истребовано объяснение по фактам, на основании которых он был уволен.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено. Указанные выше правила не исключают проведение выборочной инвентаризации в отношении конкретных материальных ценностей, в т.ч.

в исключительных случаях в отсутствие материально ответственного лица при последующем его ознакомлении с материалами инвентаризации и получением от работника объяснений по вопросу недостачи (в настоящем споре списании с подотчета). Вместе с тем, К. с указанным Актом служебного расследования и материалами инвентаризации не ознакомлен, что лишило работника возможности дать объяснения по обстоятельствам на основании которых он был уволен.

к содержанию ↑

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

к содержанию ↑

​Списываем непригодные запасы: учет и документальное оформление

Иногда компании приходится списывать неиспользованные запасы. Какими документами нужно оформить такое списание? Можно ли учесть стоимость списанных запасов в налоговых расходах? И надо ли восстанавливать НДС плательщикам этого налога?

Материальные запасы и причины их списания

В тех случаях, когда никаких экономических выгод от продажи или дальнейшего использования МПЗ не ожидается, их можно списать как пришедшие в негодность по истечении срока годности, как морально устаревшие или как испорченные.

Продажа товаров по истечении установленного срока годности запрещена . Их нужно изъять из обращения и списать по причине уничтожения или утилизации (когда товары использованы не по прямому назначению, например: подпорченные фрукты — в качестве сырья для производства варенья или джема, овощи — для пюре, испорченные продукты отданы в переработку на корм для животных) .

Справка. Материально-производственные запасы — это сырье, материалы, товары, готовая продукция, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, канцелярские товары, запасные части, топливо и пр.

• при выбытии (например, при продаже или безвозмездной передаче);
• при передаче в производство, для управленческих нужд;
• при прочем выбытии, если никаких экономических выгод от их продажи или использования не предвидится.

Неликвидные МПЗ. Неликвидные запасы — это производственные или товарные запасы, которые длительное время не используются или не реализуются. Причиной может быть ухудшение их качества в процессе хранения, потеря товарного вида или моральное устаревание (к примеру, отсутствует спрос на товар или прекращен выпуск продукции, для которой предназначены запчасти).

Испорченные запасы. Может быть так, что на складе организации или в производстве есть товарно-материальные ценности, срок годности которых не истек, но они испорчены. И не только в результате каких-либо чрезвычайных ситуаций (пожара, затопления) или по вине работников.

Например, из-за неправильного хранения у целой партии шариковых ручек вытекли чернила или из-за поломки (сбоя) оборудования был испорчен материал для производства готовой продукции.

к содержанию ↑

Документальное оформление списания

Образец акта на списание материалов по истечении срока годности мы привели на с. 54.

Внимание! Деятельность по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I — IV классов опасности подлежит лицензированию . Лицензия получается на конкретный класс. Например, отработанные батарейки относятся ко II классу опасности .

Если вы приняли решение (или обязаны по законодательству) передать непригодные материалы сторонней организации для утилизации или на уничтожение, то для учета расходов, связанных с утилизацией (уничтожением), используйте акт передачи запасов этой организации.

Факт уничтожения зафиксируйте в акте уничтожения. В нем укажите дату совершения операции, количество (вес) запасов.

Акт передачи и акт уничтожения должны храниться в архиве организации.

Если выяснится, что запасы испорчены по вине работника (например, это следует из заключения о порче запасов отдела технического контроля самой компании или сторонней специализированной организации), то потребуется документальное подтверждение факта обращения в следственные или судебные органы и их решения . От принятого решения будет зависеть порядок списания материально-производственных запасов.

к содержанию ↑

Налоговый учет списания непригодных запасов

• списание было правильно оформлено документально;
• материальные ценности приобретались для предпринимательской деятельности;
• обязанность утилизации (уничтожения) конкретных просроченных запасов была предусмотрена законодательством.

Что касается испорченного имущества, то списать его в налоговые расходы можно только в пределах норм естественной убыли .

Нормы утверждаются отраслевыми ведомствами по согласованию с Минэкономразвития .

В случае если количество испорченных запасов превышает нормы естественной убыли или такие нормы для них не установлены, в целях налога на прибыль их стоимость не учитывается . В противном случае не исключены споры с налоговыми органами.

Если запасы испорчены по вине работника, то их стоимость спишите во внереализационные расходы :

• или на дату, когда работник добровольно признал ущерб, подписав согласие на его возмещение;
• или на дату, когда вступило в силу решение суда о взыскании ущерба с работника.

Сумму ущерба, признанную работником или присужденную судом, учтите как внереализационный доход .

УСН. Учесть в «упрощенных» расходах списанные неликвиды, запасы с истекшим сроком годности и затраты на их утилизацию (уничтожение), которые ранее не отражались в расходах, нельзя, их нет в закрытом перечне расходов на УСН . Например, нельзя списать нереализованные товары.

Несмотря на то что в НК нет прямого требования о восстановлении стоимости списанных непригодных запасов, ранее признанных в «упрощенных» расходах, если вы этого не сделаете, то избежать споров с проверяющими вам вряд ли удастся. Ведь такие расходы не будут считаться экономически обоснованными и направленными на получение дохода . Да и в перечне «упрощенных» расходов их нет.

Скорректируйте расходы на дату списания непригодных материалов. Представлять уточненную декларацию за прошлый период не нужно, поскольку на тот момент у вас были основания признать оплаченные материалы в расходах .

Испорченные запасы учитывайте в «упрощенных» расходах так же, как и при налоге на прибыль, то есть в пределах норм естественной убыли .

Если запасы испортил работник, то сумма возмещения ущерба признается доходом на дату ее получения от работника или удержания из его зарплаты. Учесть стоимость испорченных по вине работника ценностей в «упрощенных» расходах не получится, такого вида расходов нет в перечне .

При этом не имеет значения, на каком основании материалы были списаны (порча, истечение срока годности или др.). Важно, что ранее вы приобрели их для деятельности, которая облагается НДС.

А тот факт, что вы не смогли их использовать непосредственно в тех операциях, для которых приобретали, значения не имеет.

к содержанию ↑

Бухучет списания непригодных материальных ценностей

В бухучете при списании испорченных ценностей сделайте следующие проводки (см. Таблицу).

Недостача ТМЦ. Виновное лицо не обнаружено в 1С

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Списание недостачи товаров по фактической (балансовой) стоимости

Отражение недостачи в составе расходов

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Списание недостачи товаров в результате инвентаризации

Нормативное регулирование

На дату завершения инвентаризации организация обязана отразить в учете недостачу товаров на сумму ущерба по фактической себестоимости:

• Дт 94 Кт 41 — отражена недостача товаров.

Потери от недостачи можно учесть в материальных расходах по налогу на прибыль в пределах норм естественной убыли (п. 7 ст. 254 НК РФ).

В бухгалтерском учете (БУ) потери в пределах норм естественной убыли списывают на счета учета затрат на производство или на расходы на продажу:

• Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 94 — списаны потери в пределах норм естественной убыли.

Если нормы отсутствуют, то вся недостача является сверхнормативной и подлежит отнесению на виновное лицо в полном объеме.

• Дт 91.02 Кт 94 — списана недостача сверх норм естественной убыли.

В налоговом учете (НУ) расходы в виде недостачи товаров (в случае отсутствия виновных лиц) учитываются в качестве внереализационных расходов, приравниваемых к убыткам (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

• о приостановлении предварительного следствия;
• о прекращении уголовного дела.

к содержанию ↑

Восстановление НДС

Нужно ли восстанавливать НДС при списании недостачи в результате инвентаризации?

170 НК РФ), налоговики неоднократно заявляли о необходимости восстановления налога (Письмо Минфина РФ от 19.05.2010 N 03-07-11/186, от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997).

При этом однозначно говорить о том, что налогового риска при не восстановлении НДС не существует, пока рано. В то же время, в случае предъявления претензий со стороны налоговых органов шансы у вас на победу в суде очень велики.

Если же вы решите восстановить НДС, советуем изучить подробнее Восстановление НДС при списании ТМЦ

к содержанию ↑

Учет в 1С

• фактическая себестоимость полностью испорченных или недостающих ТМЦ.

На основании документа Инвентаризация товаров необходимо создать документ Списание товаров .

• от — дата окончания проведения инвентаризации;
• Склад — место хранения товаров, где была обнаружена недостача;
• Инвентаризация — документ Инвентаризация товаров , на основании которого выявлена недостача.

Вкладка Товары заполнится автоматически. Данные будут перенесены из документа Инвентаризация товаров по кнопке Заполнить :

• Номенклатура — Жалюзи «Пластиковые (белые)», из справочника Номенклатура указываются ТМЦ, которые подлежат списанию;
• Количество — 5, количество ТМЦ, подлежащих списанию;
• Счет учета — 41.01 «Товары на складах», заполняется автоматически при указании ТМЦ, на основании регистра Счета учета номенклатуры .

к содержанию ↑

Проводки по документу

• Дт 94 Кт 41.01 — списание недостачи товаров по фактической (балансовой) стоимости.

Документальное оформление списания

Образец акта на списание материалов по истечении срока годности мы привели на с. 54.

Внимание! Деятельность по сбору, транспортированию, обработке, утилизации, обезвреживанию, размещению отходов I — IV классов опасности подлежит лицензированию . Лицензия получается на конкретный класс. Например, отработанные батарейки относятся ко II классу опасности .

Если вы приняли решение (или обязаны по законодательству) передать непригодные материалы сторонней организации для утилизации или на уничтожение, то для учета расходов, связанных с утилизацией (уничтожением), используйте акт передачи запасов этой организации.

Факт уничтожения зафиксируйте в акте уничтожения. В нем укажите дату совершения операции, количество (вес) запасов.

Акт передачи и акт уничтожения должны храниться в архиве организации.

Если выяснится, что запасы испорчены по вине работника (например, это следует из заключения о порче запасов отдела технического контроля самой компании или сторонней специализированной организации), то потребуется документальное подтверждение факта обращения в следственные или судебные органы и их решения . От принятого решения будет зависеть порядок списания материально-производственных запасов.

к содержанию ↑

Отражение недостачи в составе расходов

• БУ — в составе прочих расходов (п. 30 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ, утв. Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 N 119н);
• НУ — в составе внереализационных расходов, приравниваемых к убыткам(пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Для отражения недостачи товаров в составе расходов создайте документ Операция, введенная вручную вид операции Операция через раздел Операции — Бухгалтерский учет — Операции, введенные вручную .

В поле от указывается дата постановления, которое подтверждает факт отсутствия виновных лиц.

• Дебет — 91.02 «Прочие расходы»;
  • субконто — Списание убытков от недостач и хищений при отсутствии виновных лиц, статья прочих расходов, заполняется из справочника Прочие доходы и расходы, Вид статьи — Прочие убытки, приравненные к внереализационным расходам;
  • Кредит — 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
  к содержанию ↑

  Декларация по налогу на прибыль

  В декларации по налогу сумма убытков от недостачи товаров отражается в составе убытков, приравниваемых к внереализационным расходам: PDF

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 300 «Убытки, приравниваемые к внереализационным расходам».

  Помогла статья?

  Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

  1. Недостача при инвентаризации. Виновное лицо обнаружено в 1СПри проведении инвентаризации может быть выявлена недостача товарно-материальных ценностей. В данной статье мы рассмотрим: алгоритм действий бухгалтера в 1С при…
  2. Естественная убыльПамятка Естественная убыль Под естественной убылью ТМЦ понимают потерю (уменьшение массы товара при сохранении его качества в пределах требований (норм),…
  3. Письмо Минфина от 06.07.2015 N 03-03-06/1/38849Вопрос: Об учете для целей налога на прибыль потерь сверх норм естественной убыли. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от…
  4. Письмо Минфина РФ от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387Вопрос: Об учете стоимости парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности, а также затрат на утилизацию или уничтожение такой продукции в…

  Оцените публикацию

  (10 оценок, среднее: 4,80 из 5)

  Загрузка.

  Мнение эксперта

  Морозов Андрей Владиславович

  Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
  Обратите внимание!
  В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
  Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

  Назад к статье

  к содержанию ↑

  Отчеты, документы, обработки

  • 05.05.2023 Внешний отчет Анализ поступлений товаров и услуг с оплатами поставщикам
  • 28.04.2023 Внешний отчет Анализ оплат поставщикам
  • 25.05.2022 Обработка Акт сверки в валюте
  • 25.04.2022 Обработка Перенос ТМЦ с одного МОЛ на другое
  • 17.12.2020 Расширение Инвентаризация НМА, РБП
  • 21.02.2020 Документ Инвентаризация ОС
  • 26.04.2018 Отчет по МОЛ ОС

  Как списать неликвиды и учесть излишки и недостачи после инвентаризации

  Что случилось. На инвентаризации комиссия обнаружила, что товар или материал есть, однако использовать либо продать его нельзя. Истек срок годности, объект потерял потребительские свойства и т. п.

  Что делать. Продукцию надо списать. Какие документы составить и как учесть неликвиды, смотрите в памятке 1 ниже. При УСН учесть расходы не получится (письмо Минфина от 12.05.2014 № 03-11-06/2/22114).

  Вы вправе отражать материальные расходы в виде потерь от естественной убыли товаров (подп. 5 п. 1 ст.

  346.16 и подп. 2 п. 7 ст.

  254 НК). Сюда относится усушка овощей, потеря веса заморозки и т. п.

  А потери от брака и неправильного хранения к естественной убыли не относятся (приказ Минэкономразвития от 31.03.2003 № 95).

  к содержанию ↑

  Памятка 1. Как списать неликвиды

  Пример 1. Как списать негодный товар

  Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» при инвентаризации выявила на складе две упаковки плитки с отбитыми углами. Виновные в порче плитки не выявлены. Покупная стоимость одной упаковки — 750 руб. (без НДС).

  Составьте акт на списание плитки и приказ директора о списании. В налоговом учете расходов и доходов не будет. В бухучете сделайте проводки:

  ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 411500 руб. — списали испорченную плитку;ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 941500 руб. — отнесли стоимость плитки на прочие расходы организации.

  к содержанию ↑

  Ситуация 2. Отражаем недостачу

  Что случилось. Комиссия не обнаружила на складе или в магазине товары, которые числятся в учете.

  Что делать. Товары нужно списать. Подробности — в памятке 2 ниже. Обратите внимание, что нормы естественной убыли утверждены только для проводольственных товаров и некоторых групп непродовольственных (постановление Правительства от 12.11.2002 № 814).

  Если вы обнаружили недостачу по иным ТМЦ или, например, по основным средствам, списать расходы в базе по УСН не получится. Сверхнормативную недостачу вы относите на виновных лиц или прочие расходы только в бухучете.

  к содержанию ↑

  Памятка 2. Как учесть недостачу

  Пример 2. Как списать недостачу

  Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». 10 ноября 2019 года провели инвентаризацию в магазине и выявили недостачу 1 кг замороженной черной смородины. Покупная стоимость — 100 руб.

  за 1 кг (без НДС). 1000 кг черной смородины купили 1 октября 2019 года. За октябрь реализовали 999 кг черной смородины.

  Покажем, как бухгалтер отразит недостачу, если виновные не выявлены.

  Естественная убыль для замороженной черной смородины — 0,12 процента за месяц (приказ Минпромторга от 01.03.2013 № 252). Естественная убыль проданной смородины за октябрь составила 0,0011 кг (1000 кг × 0,11%).

  Компания спишет 0,11 руб. (100 руб. × 0,0011 кг) как материальные расходы по УСН. Остальные потери — сверхнормативные. Их можно списать только в бухучете. Бухгалтерские проводки следующие:

  ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 41100 руб. — отразили недостачу черной смородины;ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 440,11 руб. — списали естественную убыль;ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 9499,89 руб. — списали сверхнормативную недостачу на прочие расходы.

  к содержанию ↑

  Ситуация 3. Приходуем излишки

  Что случилось. Комиссия выявила, что в реальности больше товаров, чем в учете.

  Что делать. Сначала проверьте документы по имуществу. Излишки обычно говорят об ошибках в учете. Как правило, это непроведенная накладная на продажу или дважды проведенный документ на приход.

  Если нашли ошибки, исправьте. Ничего не нашли — значит, оприходуйте излишки. Воспользуйтесь памяткой 3.

  Мнение эксперта

  Морозов Андрей Владиславович

  Если оприходованные по рыночной стоимости излишки товаров вы впоследствии продадите, то сможете учесть эту же рыночную стоимость в налоговых расходах (подп. 23 п. 1 ст.

  346.16 и письмо Минфина от 24.08.2017 № 03-11-06/2/54380).

  к содержанию ↑

  Памятка 3. Как оприходовать излишки

  Возможна ситуация, когда инвентаризационная комиссия выявила так называемую пересортицу: то есть недостачу одного товара и излишек другого схожего наименования (п. 5.3 Методических указаний, утв. приказом Минфина от 13.06.1995 № 49).

  Зачесть излишки в счет недостачи вы можете лишь в бухгалтерском учете. В налоговом учете пересортицы не бывает. Вы признаете расходы только в пределах норм естественной убыли, а излишки учитываете в доходах (п.

  1 ст. 346.15 и подп. 5 п.

  1 ст. 346.16 НК).

  Следующая
  РазноеСинонимайзер онлайн

  Может быть интересно:

  1. Горячая линия Эльдорадо
  2. VII. Размеры госпошлины за государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество (квартиры, земельного участка и иного имущества)
  3. Уроки музыки в школе по-новому
  4. Правописание по истечении и по истечению: грамматика, отличие, правила и примеры употребления
  5. Советы по составлению письменных пояснений в арбитражный суд и объяснение о невозможности мирного урегулирования спора: где найти образец
  6. У детей тихий час, а мы творим…»
  Отличная статья 0